110年 - [無官方正解]110 國立臺北大學_碩士班一般入學考試試題_會計學系：審計學#147123

1. 有關財務報表之核閱，下列何者正確？ (A) 財務報表之核閱，對財報是否在所有重大方面係依照適用之財務報導架構編製及允當表達，無法提供表示意見之基礎 (B) 核閱時常見執行的程序包含詢問、分析性程序、重新執行及其他核閱程序 (C) 當核閱人員發現財務報表偏離適用之財務報導架構而須作重大調整，且管理當局未更正時，會計師終止委任或出具無法做成結論之核閱報告 (D) 會計師於核閱報告中納入繼續經營有關之重大不確定性段時，通常置於結論段之前

2. 何謂非抽樣風險？ (A) 樣本數量選擇錯誤 (B) 查核程序選樣無效率 (C) 查核人員因各式原因無法辨認財報誤述 (D) 樣本不具代表性

3. 有關查核人員向管理階層取得書面聲明之規定，下列何者錯誤？ (A) 書面聲明為必要之查核證據 (B) 書面聲明之日期應盡量接近查核報告日 (C) 書面聲明應以主查會計師為收受者之書函為之 (D) 受查者若未能提供依照適用之財務報表架構編製財務報表之書面聲明，會計師應對財務報表出具無法表示意見之查核報告

4. 下列哪項風險與財務報表不實表達之動機與壓力最攸關？ (A) 當期存在重大不尋常或高度複雜之交易 (B) 經理人個人存在短期債務壓力 (C) 高度競爭導致公司毛利下降 (D) 內部控制存在重大缺失

5. 當查核人員知悉受查者違法所得稅法時，首先應採取下列何種作為？ (A) 通知國稅局 (B) 應儘速與治理單位溝通 (C) 應終止委任 (D) 違反稅法屬對財務報表之金額及揭露不具直接影響者，故無須執行額外查核程序

6. 重大性相關決策如下：(1)估計不實表達彙總數(2)決定查核規劃初始財務報表整體之重大性(3)決定執行重大性(4)比較未更正不實表達與整體重大性之金額(5)修正財務報表整體重大性(選擇性執行)。請問上述決策之先後順序為 (A) 1,2,3,4,5 (B) 2,3,5,1,4 (C) 2,5,3,4,1 (D) 3,2,5,1,4

7. 有關審計風險模型之敘述，下列何者錯誤？ (A) 固有風險與查核證據數量間存在正向關係 (B) 偵查風險與查核證據數量間具有正向關係 (C) 重大不實表達風險由固有風險與控制風險兩要素組成 (D) 會計師應獨立個別評估受查者之固有風險與控制風險

8. 下列事件發生之順序為何？(1)確認查核先決條件存在(2)設定重大性水準 (3)執行初步分析性程序 (4)瞭解受查者及其環境(5)承接委任案件並進行初步查核規劃 (A)5,1,4,3,2 (B)1,5,3,4,2 (C)5,1,4,2,3 (D)1,5,4,3,2

9. 下列有關查核人員工作內容之敘述何者錯誤？ (A)查核人員應負責執行固有風險及控制風險之評估 (B)查核人員應負責執行重大性標準之取決 (C)查核人員應執行會計估計之評估 (D)查核人員須執行之查核程序得由有效之內部稽核取代之

10. 下列有關顯著風險(Significant Risk)之敘述，何者錯誤？ (A)查核人員於判斷所辨認之風險是否為顯著風險時，應考慮與該項風險有關之控制所能降低風險之效果 (B)查核人員對經其判斷為顯著風險之相關控制，如計畫予以信賴時，應於當期測試該控制 (C)當對某一項顯著風險之因應方式僅為證實程序時，該等程序至少應包含細項測試 (D)管理階層論越控制之風險，存於所有受查者中，且為導因於舞弊之重大不實表達之顯著風險

11. 當受查者之繼續經營存在重大不確定性時，會計師出具查核報告之規定，下列何者錯誤？ (A)會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬不適當時，若管理階層仍採用繼續經營基礎編製財務報表，會計師應出具否定意見 (B)會計師認為採用繼續經營會計基礎係屬適當，惟存在重大不確定性，但財務報表已對重大不確定性作適當揭露，會計師應出具無保留意見 (C)管理階層不同意進行企業繼續經營能力之評估或延伸其評估時，會計師可出具無法表示意見 (D)管理階層意圖停止營業，且採用清算基礎編製財務報表，會計師認為係屬適當時，會計師應出具否定意見

12. 有關期後事項公報規定之各個日期規定，下列何者錯誤？ (A)財務報導期間結束日為該公報規範日期中最早之日期 (B)財務報表核准日早於股東會承認財務報表之日期 (C)查核報告日早於查核報告發布日與查核報告核准日 (D)非採國際財務報表準則編製之財務報表，其查核報告可採雙重日期

13. 查核人員對首次受託案件之期初餘額，如何取得與期初餘額相關之查核證據，何者較不可能包括在內？ (A)可藉由複核前任會計師之工作底稿，取得相關之查核證據 (B)可透過檢查記錄取得存貨期初餘額之證據 (C)驗證期初應收帳款於當期收現可提供部分完整性之查核證據 (D)對長期負債期初餘額進行函證可提供部分存在之查核證據

14. 電腦輔助查核技術可用於執行查核程序，使用稽核軟體重新計算利息，係屬何種查核程序？ (A)細項測試 (B)控制測試 (C)風險評估分析性程序 (D)證實分析性程序

15. 有關查核財務報表時，查核人員對受查者關係人交易應負的責任，下列何者錯誤？ (A)查核人員應進行查核團隊討論，特別考量關係人交易導致重大不實表達之情形 (B)查核人員應向管理階層查詢關係人資訊 (C)查核人員應一律將所有關係人交易視為顯著風險 (D)查核人員應檢查銀行函證、律師函證、董事會會議記錄等文件，以辨認關係人關係或關係人交易

16. 有關會計師保密義務，下列何者正確？ (A)無論委託人是否同意，會計師均不得對外透露查核相關資訊 (B)主管機關向會計師調閱其受託案件之有關資料時，會計師應通知客戶 (C)繼任會計師向前任會計師調閱受查者之前期工作底稿時，前任會計師應通知客戶 (D)會計師僅在接受委任期間對受查者負有之保密義務

17. 有關查核人員參與實體存貨盤點之敘述，下列何者正確？ (1)查核人員通常會參與存貨盤點(2)查核人員應評估管理當局對於記錄與控制存貨盤點結果之指示與程序(3)查核人員應檢查存貨(4)應要求受查者在同一天對所有地點之存貨進行盤點(5)查核人員應執行盤點測試 (A)1,3,4,5 (B)1,2,3,4 (C)1,2,3,5 (D)1,2,3,4,5

18. 下列何者為查核人員因應導因於舞弊之重大不實表達風險之整體查核對策？ (1)指派具有專業技術及知識或經驗豐富者(2)對通常不執行查核之科目餘額或特定聲明，執行查核程序(3)評估受查者會計政策之選擇是否顯示管理當局操縱盈餘(4)加強運用證實分析性程序取代其他程序(5)改變查核時間 (A)1,2,3 (B)1,3,5 (C)1,3,4,5 (D)1,2,3,5

19. 有關查核證據的適切性，下列敘述何者正確？ (A)適切性係衡量查核證據之攸關性及可靠性 (B)應收帳款之函證，對於應收帳款評價提供高度適切的證據 (C)查核證據之適切性是查核證據數量之衡量 (D)證據之足夠性與適切性相互關聯，取得較多之查核證據可彌補查核證據品質不佳之缺陷

20. 下列何者最適合執行分析性程序？ (A)利用毛利率推估收入完整性 (B)依據銀行借款利率推估利息費用 (C)確認存貨金額的正確性 (D)評估固定資產之權利與義務

二、非選題(共 10 分)
美國會計事務監督管理委員會(PCAOB)曾在 2015 年發布審計品質指標(AQI：Audit quality indicators)，並對外徵集意見。在該指引中，包含 28 個可能的審計品質指標，包含審計專業(Audit professionals)、審計程序(Audit Process)與審計結果(Audit Results)等三大面項。請依據前述三個面項，說明審計品質。

1. 會計師對甲公司 x2 及 x1 年度財務報表於 x3 年 2 月 25 日出具無保留意見，但後來金管會發現甲公司 x2 年度高估收入 5,000 萬元，因而要求甲公司重編財務報表。於是甲公司重編 x2 年度財務報表，並在附註十中說明財務報表重編的原因。會計師執行額外查核程序後，認為重編後的財務報表已允當表達，故而於 x3 年 5 月 20 日更新其查核報告。(10 分)

2. 甲公司為非公開發行公司，但仍採用公開發行公司之財務報導架構編製財務報表。由於甲公司連年虧損，且有流動資金不足的情況，會計師認為公司存有繼續經營不確定的情況，惟甲公司的管理階層已依所適用之財務報導架構於財務報表附註十做充分的揭露。此外，會計師也決定不溝通關鍵查核事項。(10 分)

1.

2.

(三) 由於受查者內部控制之設計及執行通常具有穩定性，因此審計準則公報第 49 號「查核人員對所評估風險之因應」規定，於某些情況下，查核人員可以採用以往控制測試所取得之查核證據作為當期之控制測試查核證據。惟查核人員當期如計劃採用以往查核所取得對特定控制執行有效性之查核證據時，應遵循哪些規範？(18 分)