複選題
57.喬爺爺及喬奶奶非常熱愛購買保單，因為保單有節稅及儲蓄的效果，喬爺爺（要保人）在長孫出生時，為喬先生（被保人）購買人壽保單（生存保險），長孫為保單受益人，並為該筆保單設立保險金信託（自益信託），有關節稅的敘述，下列何者錯誤？
(A)滿期給付，於領取滿期金時須繳納所得稅
(B)要保人死亡，被保人健在，保單價值準備金為要保人遺產需繳納遺產稅
(C)被保人死亡，受益人領取保險金應繳納贈與稅
(D)要保人變更，保單價值準備金於變更時應繳納贈與稅

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統計： A(130), B(39), C(157), D(44), E(0) #3173011

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B1 · 2024/03/14

#6045639

(A) 領取滿期金時要保人與受益人不同視...

(共 63 字，隱藏中）

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lange

B2 · 2026/09/03

#7497109

為什麼 (A) 也是錯的？

關鍵細節： 題目中明確提到，喬爺爺為這筆保單設立了「保險金信託（自益信託）」。
稅法解析：
1. 當保單滿期時，滿期金會直接撥入信託專戶。
2. 因為該信託是長孫（受益人）給自己設立的「自益信託」，在稅法上，滿期金從保險公司流向信託專戶的這一刻，長孫尚未實質領取、也沒有實質處分這筆財產。
3. 依據財政部相關函釋，此時不屬於長孫「領取滿期金」的課稅時點。因此，選項 (A) 敘述「於領取滿期金時須繳納所得稅」在信託架構的時點認定上是錯誤的。

為什麼 (C) 是錯的？

關鍵細節： 題目明示「要保人：喬爺爺」、「被保人：喬先生」、「受益人：長孫」。
稅法解析：
1. 當被保人（喬先生）死亡時，長孫領取的是「死亡給付保險金」。
2. 這筆錢在法律性質上是保險金，而非喬先生或喬爺爺的贈與財產。因此，這筆錢不課徵贈與稅，選項 (C) 寫「應繳納贈與稅」是錯誤的。
3. （補充：此時應面臨的是《所得基本稅額條例》的個人最低稅負制課稅問題，而非贈與稅。）

至於 (B) 與 (D) 則是完全正確的法律敘述：