15甲公司之功能性貨幣為新加坡幣（SGD）。X5年11月1日，甲公司以美元$300,000購入一項債券投資。該債券為零息債券，將於X6年12月31日到期時收取美元$330,000之本金。甲公司將此債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X5年12月31日該債券之公允價值為美元$305,000。相關匯率資訊如下：X5年11月1日1美元=1.24新加坡幣；X5年12月31日1美元=1.22新加坡幣。甲公司於X5年度財務報表中，應如何認列因匯率變動對此項債券投資所產生之影響？
(A)認列兌換損失SGD100
(B)認列兌換利益SGD100
(C)認列金融資產評價利益SGD100
(D)認列其他綜合損益SGD100

16甲公司X2年初對美國子公司之淨投資為美元$500,000，美國子公司X2年之淨利為美元$75,000，並未宣告發放股利，美國子公司於X2年度之收入與費損皆平均發生，且X2年6月30日之即期匯率為30.5。為規避國外營運機構淨投資之匯率變動風險，甲公司於X2年11月1日簽訂六個月期、美元$500,000之遠期外匯出售合約，並僅針對即期部分之公允價值變動指定為美國子公司淨投資之避險工具，遠期部分則依透過損益按公允價值衡量之金融工具處理。假設此避險關係符合適用避險會計之要件，且市場月利率為1%。相關匯率資料如下： 若甲公司之功能性貨幣為新臺幣，美國子公司之功能性貨幣為美元，則甲公司X2年因遠期外匯出售合約所認列之匯率變動的相關損益為何？(A)金融工具評價利益$480,490(B)其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$480,490(C)金融工具評價損失$500,000；其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$1,000,000(D)金融工具評價損失$519,510；其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$1,000,000

17甲公司X1年1月1日以新臺幣$2,550,000購入日本乙公司70%股權而對乙公司具有控制，並以可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。當時乙公司之權益為¥13,500,000，各項可辨認淨資產之帳面金額均等於公允價值。已知乙公司X1年度淨利為¥2,000,000，並於X1年7月1日發放現金股利¥500,000。相關匯率如下：X1年1月1日為0.20；X1年7月1日為0.21；X1年平均匯率為0.22；X1年12月31日為0.24。若甲公司之功能性貨幣為新臺幣，乙公司之功能性貨幣為日圓，則此項收購於X1年與商譽有關之兌換差額為何？(A)兌換利益$188,571(B)兌換利益$132,000(C)兌換損失$30,000(D)無須認列損益

18甲公司（功能性貨幣為新臺幣）持有美國乙公司100%股權並具有控制，乙公司平時以美元記帳。X8年底乙公司財務報表中有下列項目： ①預付租金 ②透過損益按公允價值衡量之股票投資（年底已按公允價值調整） ③機器設備（後續衡量採重估價模式，X8年底進行重估） ④預收貨款 ⑤專利權攤銷費用（該專利權後續採成本模式衡量） ⑥遞延所得稅負債（係因上述機器設備重估所產生之暫時性差異） 若乙公司的功能性貨幣為新臺幣，在將其美元報表換算為新臺幣時，則上述六個項目中，應採用歷史匯率換算的有那幾項？(A)僅①④⑤(B)僅②③⑥(C)僅④⑤⑥(D)僅①③④⑤

19有關金融工具之敘述，下列有幾項為錯誤？ ①以公司本身銷售量為標的之衍生工具，不適用國際財務報導準則第9號 ②以其他公司銷售量為標的之衍生工具，不適用國際財務報導準則第9號 ③公司發行以本公司擁有之房地產為標的之買權（必須以該房地產實物交割，不得淨額交割），此合約不適用國際財務報導準則第9號 ④公司簽訂於一年後按固定價格購買其他公司普通股之遠期合約。該企業於合約開始時按股份之現時價格預付。此合約並非國際財務報導準則第9號所規範之衍生工具(A)一項(B)二項(C)三項(D)四項

20甲公司採成本與淨變現價值孰低法衡量存貨。X1年第一季末存貨成本$500,000，淨變現價值$440,000；第二季末該批存貨成本仍為$500,000，但淨變現價值受市場回溫影響，大幅回升至$530,000。若甲公司預期年底淨變現價值將落在$480,000，試問甲公司於X1年第二季綜合損益表中，應認列之存貨跌價迴轉利益為何？(A)$20,000(B)$40,000(C)$60,000(D)$90,000

21甲公司於X6年11月1日為因應春節銷售需求，預計於X7年1月31日向美國供應商購入杏仁250公噸，預估進貨價款為美元$50,500，且該交易預期高度很有可能發生。X6年11月1日美元對新臺幣之90天遠期匯率為31.9。為規避前述預期進貨以美元支付所產生之現金流量變動風險，甲公司於同日與銀行簽訂一項90天期遠期外匯買進合約，買進美元$50,500，並指定該整體遠期外匯合約為避險工具。X7年1月31日，甲公司依原計畫購入杏仁，並淨額交割遠期外匯合約。相關匯率資料如下： 假設該避險關係符合適用避險會計之要件，另年利率為12%。依上述資料，下列敘述何者正確？(A)甲公司於X6年12月31日，應將遠期外匯合約之利益$20,000認列於損益(B)甲公司於X6年12月31日，應將遠期外匯合約之利益$20,000認列於其他綜合損益(C)甲公司於X7年1月31日購入杏仁時，存貨之總成本為$1,641,250(D)甲公司於X7年1月31日購入杏仁時，存貨之總成本為$1,671,550

22總公司以其商品之進貨成本加價10%作為對分公司之移轉價格。X5年11月初總公司運送成本為$250,000的商品一批給甲分公司並支付運費$8,000。11月10日乙分公司急需調貨，但總公司庫存不足，要求甲分公司將先前訂購商品運送至乙分公司，乙分公司自付運費$3,000。若正常情況下總公司運送相同商品至乙分公司所需之運費為$5,000，則乙分公司11月10日該批商品帳列之總進貨成本為多少？(A)$280,000(B)$300,000(C)$320,000(D)$340,000

23甲公司於X8年3月1日與外部供應商簽訂一項確定承諾，約定於X8年9月30日以每單位$520購入工業用鎳10,200單位。同日，甲公司另與銀行簽訂一項以現金淨額交割之遠期合約，約定於X8年9月30日以每單位$520賣出工業用鎳10,200單位，以規避前述確定承諾因鎳價格變動所產生之公允價值變動風險。假設上述避險關係符合IFRS9之避險會計要件。已知X8年6月30日年息8%（按季複利），相關資料如下： 下列有關甲公司X8年相關會計處理之敘述，何者正確？(A)甲公司於X8年3月1日應按即期價格與遠期價格之差額，立即認列確定承諾負債及遠期合約資產各$204,000(B)甲公司於X8年6月30日應認列確定承諾之損失及遠期合約之利益各$150,000；前者以確定承諾負債表達，後者以避險金融資產-遠期合約表達(C)甲公司於X8年9月30日履約購入工業用鎳後，該批存貨之原始成本應為契約總價$5,304,000，不受先前已認列之確定承諾公允價值變動影響(D)甲公司於X8年6月30日與X8年9月30日所認列之遠期合約公允價值變動，均應列入其他綜合損益

24甲公司宣告破產並依法進行清算。破產管理人判定無擔保債權之清償比例為每一元可收回$0.35。乙公司持有甲公司之抵押本票應收款$100,000，該債權以一項設備作為擔保。若該設備之帳面金額為$120,000，公允價值為$75,000，則乙公司最終可收回之抵押債權金額為何？(A)$100,000(B)$83,750(C)$75,000(D)$35,000

25甲公司採總公司集中採購制度，桃園分公司所需商品均由總公司統一供應。為便於分公司績效考核，總公司對桃園分公司之發貨，一律按成本加價25%計價；桃園分公司帳上之「總公司來貨」以及其期初、期末商品存貨，均依發貨價格入帳。公司採定期盤存制。已知X2年度總公司之期初存貨及期末存貨分別為$24,000及$20,000，本年度總公司對外進貨$128,000。此外，已知桃園分公司期初存貨及期末存貨分別為$15,000及$10,000，本年度桃園分公司之「總公司來貨」為$50,000，對外銷貨收入為$72,000，營業費用為$11,600。若依公司整體成本基礎計算，則X2年度總公司應認列之分公司淨利與聯合綜合損益表中之銷貨成本分別為何？(A)分公司淨利$5,400；銷貨成本$136,000(B)分公司淨利$14,400；銷貨成本$134,000(C)分公司淨利$16,400；銷貨成本$134,000(D)分公司淨利$16,400；銷貨成本$136,000

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