21 查核人員應設計及執行能取得足夠及適切查核證據之查核程序，俾作成合理之結論，並據以表示查核意見；其對是否已取得足夠及適切之查核證據作出專業判斷時，下列何項不是其應考量的攸關因素？ (A)查核程序之性質 (B)商業及個人關係 (C)成本與效益之權衡 (D)財務報導之及時性