25 下列何者不是自製或外購決策的攸關項目？
(A)如果改為向外購買零件時將不會再發生的成本
(B)目前該零件的直接材料成本
(C)目前用於生產此零件的特殊機器設備之折舊費用
(D)可避免的材料處理成本

1 X1 年 4 月 1 日甲公司將成本$200,000 之 A 商品加價後出售予其持股 80%之子公司，該年度子公司並未向其他供應商進貨，X1 年底該子公司仍有 20%之 A 商品未出售。X1 年度該子公司之銷貨毛利為$60,000，合併綜合損益表上認列 A 商品之銷貨毛利為$100,000。試問 X1 年度合併綜合損益表中，有關 A 商品之銷貨收入為何？(A)$220,000 (B)$250,000 (C)$252,000 (D)$260,000

2 X4 年底子公司流通在外普通股為 100,000 股，非控制權益持有 25%，X4 年底合併資產負債表中非控制權益金額為$500,000。若子公司於 X5 年初以每股$18發行新股，母公司並未認購該新發行股份，但仍對子公司存在控制，則下列敘述何者正確？ (A)母公司之資本公積會增加 (B)母公司對子公司之投資會增加 (C)母公司之保留盈餘會增加 (D)母公司之資本公積會減少

3 甲公司於 X1 年 4 月 1 日取得乙公司 60%股權而對乙公司存在控制，且依公允價值$185,000衡量非控制權益。當日乙公司權益為$125,000，除有一設備高估$75,000外，其餘各項可辨認資產及負債帳面金額均等於公允價值。設備自收購日起算尚有 10 年耐用年限，無殘值，採直線法提列折舊。乙公司 X1 年度全年淨利$165,000，係全年平均賺得，並於 X1 年 5 月 1 日宣告並發放現金股利$70,000，甲公司 X1 年本身淨利（不含投資收益）為$280,000。下列有關 X1 年合併財務報表之敘述，何者正確？ (A) X1 年 12 月 31 日非控制權益餘額為$210,325 (B) X1 年度合併淨利金額為$437,500 (C) X1 年度非控制權益淨利金額為$51,750 (D) X1 年度折舊費用較甲乙兩家公司折舊費用合計數多$5,625

4 甲公司於 X7 年底收購乙公司全部流通在外普通股 5,000 股，而對乙公司存在控制。收購時移轉對價包含或有對價：若 X8 年度乙公司淨利超過$50,000 時，每超過$500，甲公司將於 X9 年初發行 20 股甲公司普通股予乙公司原股東。甲、乙兩公司均未發行其他潛在普通股，X8 年不含投資損益前之淨利分別為$150,000 和$75,000。甲公司於 X8 年全年流通在外普通股為 24,000 股，有關 X8 年度合併每股盈餘，下列敘述何者正確？ (A)合併基本每股盈餘$6.25 (B)合併基本每股盈餘$7.5 (C)合併稀釋每股盈餘$7.5 (D)合併稀釋每股盈餘$9

5 甲公司持有乙公司 80%股權，乙公司持有丙公司 60%股權，此二項投資均採權益法處理，於收購日子公司可辨認淨資產之帳面金額等於公允價值，且無合併商譽。X3 年 4 月 1 日乙公司將成本$18,000 之土地以$30,000 出售予丙公司，至 X3年底丙公司尚未再出售該土地。X3 年 甲、乙、丙三家公司不含投資損益前之淨利（損）分別為$180,000、$72,000、($30,000)。X3 年 控制權益淨利與非控制權益淨利分別為何？ (A)$211,200 及($1,200) (B)$211,200 及($3,600)(C)$213,600 及($1,200) (D)$213,600 及($3,600)

6 母公司持有子公司 60%之股權，本年度子公司稅後淨利為$200,000，宣告並支付股利$40,000。 假設母公司股利收入之 20%需課所得稅，稅率為 30%，若此一投資並不符合合併申報所得稅之條件，且母公司無法控制子公司的股利政策，則在合併資產負債表上因為此一來自子公司利潤而應認列遞延所得稅負債之金額為何？(A)$5,760 (B)$9,600 (C)$12,840 (D)$28,800

7 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以新臺幣$1,815,000 取得美國乙公司 80%股權而對乙公司存在控制，且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益包括普通股股本美元 $30,000 及保留盈餘美元$40,500，除了有一未入帳專利權外，乙公司資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。該專利權自收購日起算尚有 9 年之耐用年限。甲公司功能 性貨幣及表達貨幣均為新臺幣，乙公司功能性貨幣為美元。X1 年 12 月 31 日匯率 30.25、X2 年 平均匯率 30.27、X2 年 12 月 31 日匯率 30.32。試問 X2 年新臺幣合併財務報表中，與此專利權有關之金額及兌換差額分別為何？(A)$121,280，借餘$290 (B)$121,280，貸餘$290(C)$141,129，借餘$290 (D)$141,129，貸餘$290

8 臺灣甲公司於 X3 年 7 月 1 日取得日本丁公司 90%股權。丁公司之記帳貨幣為日圓，功能性貨幣為新臺幣，且丁公司對於「不動產、廠房及設備」的會計處理採成本模式。丁公司帳列有一於 X1 年 9 月 1 日取得房屋作為倉庫且使用至今，並於 X8 年 5 月 10 日部分處分閒置之倉庫空間。試問丁公司帳列房屋金額應以何日之日圓對新臺幣匯率換算後，始可表達在 X8 年 12 月 31 日甲公司及其子公司新臺幣合併資產負債表上之「不動產、廠房及設備」？ (A) X1 年 9 月 1 日 (B) X3 年 7 月 1 日 (C) X8 年 5 月 10 日 (D) X8 年 12 月 31 日

9 下列有關衍生工具之敘述，何者正確？ (A)企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產 (B)嵌入於混合合約而分離處理之衍生工具，得被指定為避險工具 (C)購買或出售非金融項目之合約，皆不屬於應適用國際財務報導準則第 9 號之衍生工具 (D)企業合併中收購者與出售之股東間所簽定購買或出售被收購者之遠期合約，皆屬應適用國際財務報導準則第 9 號之衍生工具

10 依 IFRS 3 之規定，替代性報酬中歸屬於合併前勞務之部分，應等於以市場基礎衡量之被收購者報酬乘以某項比率，下列何者為正確之比率？ (A)以已完成之既得期間，除以總既得期間 (B)以已完成之既得期間，除以被收購者報酬之原始既得期間 (C)以已完成之既得期間，除以總既得期間或被收購者報酬之原始既得期間兩者中較長者 (D)以已完成之既得期間，除以總既得期間或被收購者報酬之原始既得期間兩者中較短者

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