28. 天一公司於 86 年 1 月 1 日向地二公司借款，簽發面額 $6,000,000，年利率 15%，3 年期的票據一張，天一公司於支付 86 年度的利息後，遂陷入財務困境，無力支付利息。至 88 年底，經協商後，地二公司同意作如下之讓步：87 及 88 年度的利息由 $1,800,000 減半為 $900,000，支付日延至 89 年 1 月 31 日，89 年度利息免收，本金部份以帳面價值 $4,500,000 而公平市價為 $5,000,000 的土地抵付。若因金額重大且不常發生，所得稅率為 25%，則天一公司 88 年度損益表中應列報之債務整理利益為 (A) $0 (B) $1,100,000 (C) $1,425,000 (D) $1,900,000

32. 87 年 1 月 1 日，文升公司以現金 $600,000 購買大立公司 10%之普通股股權。此時大立公司淨資產帳面價值為 $5,000,000，投資成本與股權淨值之差異乃因大立公司折舊性資產低估之緣故，其尚有十年耐用年限。89 年 1 月 3 日，文升公司以現金 $2,340,000 購買大立公司額外之 40%普通股股權，此時大立公司的淨資產帳面價值為 $5,400,000，投資成本與股權淨值之差異乃因大立公司折舊性資產低估之緣故，其尚有八年耐用年限，87、88 及 89 年度大立公司的淨利分別是 $750,000、 $600,000 及 $800,000，而 87、88 及 89 年度文升公司自大立公司分別收到之現金股利為 $30,000、 $65,000 及 $250,000，文升公司對此項股權投資均按第 5 號「長期股權投資會計處理準則」之規定處理，試問 88 年底文升公司長期投資帳戶餘額應為若干？ (A) $570,000 (B) $600,000 (C) $630,000 (D) $617,500

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