40.劉總為所持股票的公司董事，他今年想做本金自益孳息他益信託以節省贈與稅，該信託契 約應該最晚在何時簽訂，方可達成目的？
(A)股東會前
(B)任何時間
(C)董事會前
(D)前一年度的第一季底前

答案：登入後查看
統計： A(45), B(11), C(115), D(14), E(0) #3413493

詳解 (共 3 筆)

#6769638
1. 題目解析 本題主要涉及劉總經理持...
(共 839 字，隱藏中）
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#6905760
⭐️根據稅務實務見解（財政部及國稅局函釋)，若要讓「股利」屬於受益人（他益），則該信託契約必須在股東會決議分配盈餘之前成立並生效。
不過要注意：
公司盈餘分配的基礎（是否有盈餘、盈餘分配建議)，通常是在董事會通過後，再提報股東會決議。因此，若信託契約是在董事會之後才成立，會被認為是在知道公司有盈餘可分配後才做的「事後規劃」，稅務上不予承認為真正的孳息他益信託。

⭐️依據財政部及各地國稅局對「本金自益、孳息他益信託」之解釋：
信託契約成立時間應早於公司董事會決議盈餘分配前，以避免事後規劃爭議，方能認定孳息屬受益人所有，達到節稅效果。


若題目問的是「要影響次年度的股利所得歸屬」，稅務上有些版本會要求「前一年度第一季底前」成立，那是信託稅務申報期間的技術性要求（例如財政部 100 年函令），
但本題的語意明顯是指「今年就想節稅」，
所以關鍵時點是「董事會前」，也就是選 (C)。
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#7511817
正確答案為：(C) 董事會前 
 
解析說明

根據財政部台財稅字第10000076610號函釋與實務審查原則，個人欲辦理「本金自益、孳息他益」之股票信託來達到實質移轉股利並節省贈與稅、所得稅的效果，信託契約的簽訂時點必須在盈餘分配案「明確或可得確定」之前。 

由於劉總經理身為公司的「董事」（內部人），依規定，其最晚必須在公司開會決定盈餘分配案之前完成簽訂。 

對內部人（董事）之規範： 必須在董事會（或內部相關會議）決議分配盈餘前簽訂。因為董事在董事會召開時即已預先知悉被投資公司的盈餘分配狀況，若於董事會後才簽訂，該筆股利會被認定為「已明確或可得確定」，將依實質課稅原則，先課徵委託人（劉總）的綜合所得稅，無法達成原先的節稅目的。
 
對一般股東之規範： 一般股東則通常是以股東會決議日作為分界點。 

因此，身為董事的劉總經理，信託契約最晚應在董事會前簽訂，方能達成節稅目的。
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