9 A 公司於 113 年 3 月 30 日經主管機關核准解散，於 113 年 8 月 30 日辦理清算完畢，清算所得為 15 萬元。A 公司應辦理清算申報之期限為清算結束之日起幾日內？應納稅額多少？
(A) 30 日、3 萬元
(B) 45 日、3 萬元
(C) 30 日、1.5 萬元
(D) 45 日、1.5 萬元

第9題：公司清算申報期限及應納稅額

正確答案：（C）30日、1.5萬元

一、題目條件

項目 題目資料
公司解散日 113年3月30日
清算完結日 113年8月30日
清算所得 150,000元
問題一 清算結束後幾日內申報？
問題二 應繳多少營利事業所得稅？

二、第一個考點：申報期限

法律依據：《所得稅法》第75條

第1項（決算申報）

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。

第2項（清算申報）

營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。

來源：全國法規資料庫《所得稅法》⁠。

白話解釋

公司解散後，有兩種不同的申報：

比較 決算申報 清算申報
發生時點 公司解散 清算結束
申報期限 45日內 30日內
申報所得 解散前的當期所得 清算期間產生的所得
法條 第75條第1項 第75條第2項

本題問的是「清算完畢後」，所以適用第75條第2項。

答案：30日內。

三、第二個考點：應納稅額

法律依據：《所得稅法》第5條第5項

依113年度適用規定：

* 課稅所得額12萬元以下：免稅。
* 超過12萬元：原則按全部所得額課徵20%。
* 但應納稅額不得超過「超過12萬元部分」的半數。

計算過程

本題清算所得為150,000元。

第一步：一般稅率20%

150,000\times20\%=30,000

第二步：計算法定稅額上限

(150,000-120,000)\times50\%=30,000\times50\%=\boxed{15,000}

第三步：兩者取較低者

計算方式 稅額
一般稅率20% 30,000元
法定稅額上限 15,000元
實際應納稅額 15,000元

因此應納營利事業所得稅為 1.5萬元。

四、考試必背重點

營利事業所得稅速記

課稅所得額 應納稅額
12萬元以下 0元
超過12萬至20萬元 （所得額－12萬）×50%
超過20萬元 所得額×20%

申報期限口訣：解散45、清算30。

特別注意：12萬元是免稅門檻，不是一般的免稅額。例如所得30萬元，稅額是30萬×20%＝6萬元，而不是（30萬－12萬）×20%。

五、四個選項判斷

選項 判斷 原因
(A) 30日、3萬元 錯誤 忽略稅額上限
(B) 45日、3萬元 錯誤 期限及稅額都錯
(C) 30日、1.5萬元 正確 符合第75條及第5條
(D) 45日、1.5萬元 錯誤 45日是決算申報期限

最終答案：（C）30日、1.5萬元。