題組內容

三、丙公司X3年1月1日開始營業，X3年度及X4年度之稅前會計淨利分別為$1,000,000 及$900,000，適用之所得稅率為20%。其他資料如下：
①X3年初購入一台汽車，成本$2,000,000，估計耐用年限 4 年，無殘值，會計帳上採直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。
② X3 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$25,000。
③X4年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$150,000，依稅法規定所有行政罰鍰不得減除課稅所得。
④ X3 年初以分期付款出售商品，銷貨毛利為$40,000，但報稅時分4年平均申報。
試作：

(三)請在X4年5月1日所得稅率改為22%，X4年底估計X5年度起所得稅率調整成25%
條件下，重作X4年5月1日及X4年底之所得稅分錄。(10分)