(三)退還當年度 XX 收入$5,000。

(四)退還以前年度 XX 收入$5,000。

(五)收回當年度存出保證金$5,000。

一、甲公司有一筆五年期，利率 6%，按攤銷後成本衡量之放款，帳面金額 $3,000,000。X5 年 5 月 1 日甲公司將本金$3,000,000 及利率 4%之利息以無追索權方式出售給乙金融公司，取得現金$3,000,000。甲公司將持續提供相關服務並以未出售1%之利息作為提供服務之報酬，另 1%未出售的利息則為純利息分割型應收款。出售放款之日，純利息分割型應收款之公允價值為$50,000，未來服務收入與收取放款之服務成本之公允價值如下：試作： 依不同情況作甲公司 X5 年 5 月 1 日移轉放款之分錄。（比例計算取至小數點後四位）（25 分）

(一)甲公司 X5 年與此售後租回交易相關之所有分錄。（比例計算取至小數 點後四位，金額四捨五入計算至整數元）（17 分）

(二)甲公司 X6 年與此售後租回交易相關之所有分錄。（8 分）

三、甲公司於 X5 年 1 月 1 日平價發行面額$10,000,000、四年期之可買回可轉換公司債，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次。發行日經評估未含買回權與轉換權之單純公司債的公允價值為$9,813,455，嵌入式買回權資產之公允價值為$219,845，甲公司另支付發行成本$170,213。甲公司可自X7 年 1 月 1 日起按公司債面額 110 加應計利息買回該公司債，投資人亦可在發行日後半年起至到期日前十日止，按每股$50 之價格將公司債轉換成甲公司面額$10 之普通股。甲公司認為買回權與公司債兩者經濟特性及風險並未緊密關聯，因而單獨認列此嵌入式衍生工具，並對公司債採攤銷後成本衡量。其他相關資料如下：1. X5 年 12 月 31 日可買回可轉換公司債之公允價值為$10,200,000，買回權之公允價值為$240,000。2. X6 年 1 月 1 日面額$5,000,000 之公司債轉換為甲公司普通股，當日甲公司普通股每股市價$51。3. X6 年 12 月 31 日可買回可轉換公司債之公允價值為$5,500,000，買回權之公允價值為$130,000，甲公司普通股每股市價$56。4. 4 期，利率 5%，$1 複利現值因子=0.82270，$1 普通年金現值因子=3.54595。    4 期，利率 6%，$1 複利現值因子=0.79209，$1 普通年金現值因子=3.46511。試作：X5 年及 X6 年甲公司有關可買回可轉換公司債之分錄（比例計算取至小數點後四位，金額四捨五入計算至整數元）。（25 分）

(一) X5 年 12 月 31 日資產重估之分錄。（5 分）

(二) X6 年度有關該機器之必要分錄。（11 分）

(三) X7 年度有關該機器之必要分錄。（9 分）

       普魯斯特曾說：真正的發現之旅不在於尋找新大陸，而是以新的眼光去看事物。       生活不能固化，就需要有新的東西加入。我們不可能一直去改變事物，卻可以轉換眼光，適當地將事物陌生化，再去發現它們的全新美好。就像暫時抽離出日常的旅行，因帶著好奇的眼與心，而有意外的發現。       人們常認為改變環境能讓我們發現新的開始，但其實真正的發現，不必向外追求。如果能將旅行時觀看的眼光，帶到日復一日的生活與工作中，便無需遠離也能看到一個新世界。       請以「新的眼光，不同的世界」為題，作文一篇，結合經驗或見聞，闡釋個人世界如何因改變看待的目光，而發現了不同的面貌。

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