(二)甲機關於109年12月31日對 A 公司投資之股票辦理續後評價，依持股 比例應認列投資利益20萬元。

(三)甲機關於110年8月1日收到 A 公司發放之現金股利5萬元。

(四)甲機關於110年10月1日以50萬元出售所投資 A 公司股票半數。

(五)甲機關對 A 公司之股票投資僅餘15%，已無重大影響力，應改變評價 方式，當時股票價值為50萬元。

 試求：依台端之見，上述情節中內控發生缺失的公司有那幾家？理由何在？

二、承前題，A 公司掏空案爆發後，甲君失聯，A 公司的管理階層易人， 由乙君掌握 A 公司的經營權，乙君並擔任發言人。109年9月，乙君 責備 A 公司的查帳會計師未盡專業上應有之注意（due professional care）。他的責備，有： 1.會計師雖承諾要協助調查，但承諾並未兌現，A 公司向會計師索取 過去五年的現金日報表，想知道 A 公司在這段期間內與銀行往來 的情況，不過，索取了三次，會計師每次都不給，都說沒有。所以， 我們合理懷疑會計師在過去五年編的財報是假的。 2.會計師竟能編得出 A 公司109年第一季的財報！要知道，A1公司在 109年2月已大部分停工，到7月中，則完全停工，8月初，機器已快 被搬光。會計師竟敢說第二季財報的查核工作底稿都已初步編好， 等待複核、簽字而已，真是荒謬。 3.會計師竟然塗改自己手寫的工作底稿，雖然有在塗改處簽名，但也 不可以。工作底稿是會計師在業務上作成的文書，怎可塗改！ 請評論乙君上述三個說法是否正確？並請說明理由。

三、台電公司的業務有發電、輸電及配電。該公司設置「促進電力發展營 運協助金」 （促協金） ，以協助發電、輸電及變電設施所在地（區鄉鎮） 的發展。這些區鄉鎮得依「促進電力發展營運協助金執行要點」之規 定，向台電公司申請動用促協金；這些區鄉鎮所在地的直轄市政府亦 得向台電公司申請動用促協金，惟得動支之金額不得超過促協金之 20%。 媒體報導，某直轄市政府民政局自治行政科 A 股長（35歲）於2018 年4月23日簽辦小額採購。小額採購的金額須小於10萬元，政府機關 進行小額採購時，得不事先公告，可逕洽廠商；廠商亦不須先報價或 提供企劃書，即可承作。 A 股長撰擬公文，公文的主旨為「擬動支促協金購買酒品禮盒贈予甲 區長青團體」，說明是「民政局擬採購酒品禮盒80份，每份1,200元， 共9.6萬元」，並檢附社福團體的名冊，經 B 科長（55歲） 、C 副局長 （61歲） 、D 局長（49歲）逐級核章、決行通過。 該公文的附件，列示80家社福團體，清單上的社福團體是股長從網路 抓取而得。A 股長在取得核准後，向廠商購買酒品禮盒，不過，並沒 送給名冊中的團體，而是依長官指示送給其他人。 十天以後，同年5月2日，B 科長、A 股長又為解決局內活動的飲宴需 求，再以相同手法簽辦小額採購。這次的公文主旨，為「擬購買茶葉 禮盒贈予乙及丙區運動團體」，購買的品項改為茶葉禮盒96份，每份 1,000元，又共計9.6萬元，他再度檢附從網路抓取的社福團體清單， 同樣經過逐級核章、決行後，用該款項向廠商購買酒品。該等酒品在 民政局舉辦內部活動時，確實發揮助興的功能。 後來，有人舉報，地檢署調查，發現上情。地檢署認定上述款項非公 款，無法以公務員貪污治罪條例起訴上述4人，但認為他們的行為犯 公務員登載不實文書罪，惟以緩起訴處理，另要求4位公務員各須繳 款給國庫，金額從1萬至6萬元不等，局長須繳6萬，股長須繳1萬。 試求： 政府機關採購的金額如超過10萬元，採購作業應如何分工？ 何謂專業懷疑？ 假設直轄市政府員工在本案的報銷程序，是先經市府主計處審核，然 後再送台電公司付款。再假設本案無人舉報揭弊，市府的主計部門沒 有調查權，也沒有赴民政局實地調查，但有下列7個事項發生。請問 那些事項會引起主計人員的專業懷疑？其中那幾個一定會引起主計人員的懷疑，那幾個可能會，那幾個大概不會引起主計人員的懷疑？ 請列表說明。 ⑴兩次支出的金額均為9.6萬元。 ⑵兩次9.6萬元支出的時間只相差十天。 ⑶開始草擬公文的人是股長，不是科員。⑷甲區可以找到80家社福機構，丙區則找不到足夠的社福機構，要併 入乙區，才能湊滿96家。 ⑸送社福機構的東西，以禮盒包裝。⑹送社福機構的東西，是酒、茶葉。 ⑺送社福機構的東西，名義上是茶葉，但實際上卻買酒。

一、甲公司於 X1年1月1日與乙公司簽訂租賃合約，甲公司於當日起承租 乙公司之店面40坪，租期3年，每年租金$3,000,000，於每年初支付。 甲公司當日的增額借款利率為6%，無法得知租賃隱含利率。甲公司 採曆年制，直線法折舊。 惟於 X1年12月31日時，因為新冠肺炎（COVID-19）疫情影響業績甚 大，甲、乙兩公司同意修改租賃合約，自 X2年起縮小店面租賃坪數 為20坪，每年租金改為$1,800,000，於每年底支付，原租賃期間維持 不變。X1年12月31日甲公司的增額借款利率為4%，無法得知租賃隱 含利率。甲公司評估後，決定以剩餘租賃空間佔原始租賃空間比例進 行會計處理上必要之調整。試作： 甲公司對於該租賃於 X1及 X2年度應有之分錄。（金額請四捨五入至元位）

(一)甲、乙公司於 X1年1月1日及12月31日應有之分錄。

(二)乙公司於 X2年12月31日收息後，將半數甲公司債投資行使賣回權， 請作甲公司對賣回權之行使應有之分錄。

(三)因市場利率大幅下降，甲公司為了提早收回公司債，於 X3年1月1 日提出誘導轉換計畫，將流通在外之每張公司債可轉換甲公司普通 股提高為550股，當日甲公司普通股每股公允價值為$200。乙公司 當日將剩餘之甲公司債投資，全數行使轉換權。請作甲公司 X3年 1月1日應有之分錄。

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