一、何謂實質課稅原則？目前實務見解如何？請申述之。（25 分）

二、甲於民國93 年2 月1 日逝世於美國洛杉磯之住處，甲死亡前2 年在台灣居留380天，具有中華民國國籍及美國國籍。甲並於民國92 年1 月1 日正式放棄中華民國國籍，並經主管機關核准在案。甲死亡時遺有下列財產，並假設甲遺有分居之配偶丙，同居之前妻戊，丙與前夫所生之子丁（已成年，未收養），甲與丙所生之子為乙（成年）及女為己（18 歲，重度身心障礙），以及甲之父親庚，不考慮民法第1030 條之1剩餘財產請求權分配之問題，請計算其遺產淨額。（25 分）1.美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金100 萬元（死亡時假定兌換比例1 美元兌   換新台幣 33 元）。2.國內 B 上市公司之股票10 萬股，死亡當日每股之收盤價格20 元。死亡當月份之平均收盤價格為30 元。3.一筆農業用地，用地係由車籠埔段101 地號（公告現值3 千萬元，有合法農業用地證明     ）及102 地號（公告現值2 千萬元）所組成，於102 地號上為耕種需要，於民國 91 年1      月間興建面積30 坪之房屋，尚未向主管機關申請核准興建。4.乙分別於93 年2 月3 日及同年1 月30 日從台銀台中分行提領甲之定期存款計10,000,000     元及20,000,000 元。5.甲於 91 年12 月30 日贈與其妻丙之某上市公司股票，計100,000 股，甲死亡時仍未出售   。該股票在91 年12 月30 日之證券市場收盤價格為20 元。93 年2 月1 日之收盤價格為30    元。6.甲於 92 年8 月1 日贈與丁（其妻丙與其前夫所生之子）計新台幣10,000,000 元，並未申   報贈與稅。7.甲死亡時，計有未指定受益人之人壽保險給付20,000,000 元。

三、(一) 甲公司為一般營業稅之營業人，於民國94 年3、4 月份期間，計採購原料600 萬 元（不含營業稅之金額，以下同）。購置機器設備10,000,000 元，賓士轎車（董事 長座車）3,000,000 元、九人座汽車1,000,000 元及贈送客戶用之公事包10 個，合 計 200,000 元，同期間外銷貨物400 萬元、內銷貨物10,000,000 元，請說明並計算 甲公司當期（3~4 月）應繳納或申請退還營業稅款為何。（10 分）

三、(二)乙公司為兼營免稅之營業人，於民國94 年3、4 月份期間，計採購原料10,000,000 元（不含營業稅之金額，以下同）。購置自動化生產設備3,000,000 元，總經理座 車（BMW）2,000,000 元及贈送員工生日用之禮物計100,000 元。同期間銷售免稅 貨物 8,000,000 元及應稅貨物12,000,000 元，請說明並計算乙公司當期應納或應退 營業稅及不得扣抵比例。（15 分）

1.甲公司於 94 年5 月31 日以前，申報93 年度營利事業所得稅之課稅所得額、應納稅額及應自行補繳之營利事業所得稅額各為多少（請列計算式）？並簡述計算之依據？（10 分）附註：A.應納稅額＝課稅所得額×稅率25%－累進差額$10,000B.應自行補繳之營利事業所得稅額＝應納稅額－依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額－依促進產業升級條例等相關法律規定，於本年度抵減之稅額－尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵減額－本年度暫繳稅款－本年度尚未抵繳之扣繳稅款

2.依據前 1.所得資料及計算之應納稅額中，那些項目可計入股東可扣抵稅額帳戶 中？各項目計入金額及計入年度為何？（5 分）

3.假設依所得稅法第66 條之9 規定，甲公司93 年度計算未分配盈餘可適用之加減目如下，請據以計算甲公司93 年度計算未分配盈餘及應加徵10%營利事業所得稅之稅款？（10 分）(1)結算申報自行依法調整後課稅所得額。(2)當年度依所得稅法或其他法律規定不計入所得稅課稅之所得額。(3)當年度應納之營利事業所得稅。

一、何謂移轉訂價（Transfer pricing）？在我國之法源依據為何？（25 分）

二、繼承人提供財產捐贈〝公益信託〞者，於符合何種規定時，該財產始不計入遺產總額？ （25 分）

三、94 年立法院制定通過「行政罰法」，你認為在租稅處罰上，刑事罰與行政罰，適用的 原則有何不同？並各舉一例說明之。（25 分）

四、94 年行政院為推動賦稅公平，再度提案修正所得稅法，希望取消軍人及中小學教職 員免稅規定。試陳述免稅與否之正反雙方理由，以及你自己的看法與評論。（25 分）

115年 - 115 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#138894

115年 - 115 身心障礙特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#138838

114年 - 114 地方政府公務特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#134684

114年 - 114 地方政府公務、離島地區公務特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#134606

114年 - 114 專技普考_記帳士：稅務相關法規概要#133652

114年 - 114 公務升官等考試_薦任_財稅行政：稅務法規#133125

114年 - 114 原住民族特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#130915

114年 - 114 原住民族特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#130863

114年 - 114 專技高考_會計師：稅務法規#130103

114年 - 114 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#129590