一、設有某甲於民國95 年10 月間死亡，納稅義務人乙於96 年4 月20 日申報遺產稅，並經財政部國稅局核定遺產總額。嗣財政部國稅局查獲乙未申報人壽保險給付，認定甲為躉繳高額保費以規避稅捐，因此重行核定遺產總額，除補徵稅款，並按所漏稅額裁處1 倍之罰鍰。請說明甲之躉繳保費情形，究屬租稅規避、逃漏稅捐或合法節稅？財政部國稅局應如何處理？又可否對乙加以處罰？（25 分）

二、在租稅法上，何謂屬人或屬地主義？請問我國現行稅目中，那些採屬人主義那些採屬地主義，試說明之。（25 分）

一、近年來房價高漲，引起不小民怨。我國政府在「打房」政策上，陸續推出了奢侈稅、豪宅稅，以為因應。請列表比較奢侈稅及豪宅稅，（15分）並對此二者評論之。（10分）

二、《財訊》第398期第88頁刊出香港的個人租稅相關規定，詳如下表所示： 表：香港的個人租稅相關規定 項 目 內 容 利得稅 課稅客體稅率 從香港經營業務取得源自香港的利益15%（個人） 物業稅 課稅客體稅率 位於香港的物業租金收入15% 薪俸稅 課稅客體稅率 在香港受僱或在香港提供服務所獲得的收入 按2－17%（累進稅率）或標準稅率15%課徵。 若採用標準稅率，則不能扣除個人免稅額。 股息、利息 不課稅 資本利得 不課稅 財產稅 不課稅 遺產稅 2006年2月已廢除 請閱讀以上資料之後，回答下列的問題。 (一) 你若具中華民國國籍，大學畢業後，隻身從臺灣到香港就業，在香港賺取的所得需要在臺灣申報繳稅嗎？請說明理由。（5分） (二) 從上表所示，香港是否採行個人綜合所得稅？請說明理由。（5分） (三) 利得稅、物業稅之課稅客體、股息、利息，性質上有何共同之處？（5分） (四) 為何物業稅稅率15%，而股息、利息不課稅，試用你學過的財政理論說明之。（10分）

一、有關我國所得稅申報之規定： (一) 夫妻間不論採用何種財產制，薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。2012年1月20日司法院釋字第696號解釋，規定夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。簡述其內容？（15分） (二) 請說明採合併申報單位或個別申報單位各有何優缺點？（10分）

二、請說明環保稅的主要內涵及可能發展。（25分）

一、一般銷售稅（general sales tax）與特種銷售稅（selective sales tax）有何不同？試分別說明此二稅之課徵對效率與公平的影響。（25 分）

二、財產稅的歸宿，有所謂傳統觀點（traditional view）與新觀點（new view），試比較分析之。（25 分）

一、民國99度起營利事業所得稅最高稅率調降為單一稅率17%，配合促進產業升級條例落日及增訂產業創新條例僅保留研究發展支出投資抵減優惠，試問(一)修法理由為何？（8分）(二)配合兩稅合一制度下，因調降稅率對盈餘分配與未分配之影響為何？（8分）(三)對股東稅負之影響為何？（9分）

二、如果各地方政府能自由決定房屋稅稅率，請由傳統觀點（traditional view）及受益觀點（benefit view）分別比較分析課徵房屋稅的租稅負擔。（25分）

一、課稅公平原則有所得相等絕對犧牲（Equal absolute sacrifice）原則、相等比例犧牲（Equalproportional sacrifice）原則及相等邊際犧牲（Equal marginal sacrifice）原則。假設每人偏好相同，邊際效用為直線遞減且每人所得固定而大小有別，在此情況下，分別說明各相等犧牲原則所隱含的稅率結構為何？（25分）

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