三、20X5 年 1 月 1 日，甲公司宣布給與 1,000 位員工各 200 股之股份（每股面額$l0，該股份將於既得時發行予員工），條件為員工不得在既得期間內離職。若甲公司 20X5 年盈餘增加達到 16%，則股份可於 20X5 年 12 月 31 日既得；若甲公司在20X5、 20X6 年間之盈餘平約每年增加達到 11%，則可於 20X6 年 12 月 31 日既得；若在 20X5 年至 20X7 年此 3 年期間之盈餘平均每年增加達到 8%，則可於 20X7 年 12 月 31 日既得。甲公司於上述給與日之每股公允價值為$20，未來 3 年期間預期不發放股利。甲公司 20X5 年之盈餘增加 12%，當年度有 60 位員工離職。20X5 年底甲公司預期 20X6 年之盈餘將維持相同之成長率，故預期股份將於 20X6 年 12 月 31 日既得；同時甲公司以加權平均機率為基礎，預期仍有 60 位員工將於 20X6 年離職。甲公司 20X6 年之盈餘僅增加 8%，故股份並未於 20X6 年 12 月 31 日既得。20X6 年中有 56 位員工離職。20X6 年底甲公司預期 20X7 年將有 50 位員工離職，且甲公司之盈餘將至少增加 4%，故可達成每年平均 8%之目標。甲公司 20X7 年之盈餘成長率為 6%，有 46 位員工於 20X7 年中離職。試作：甲公司 20X5 年至 20X7 年各年度與上述股份相關之分錄。（18 分）