二、假設只有 x、y 兩種財貨，兩財貨之受補償需求曲線均為負斜率。一開 始，政府只對 y 財課徵貨物稅，x 財為免稅。倘若現在政府也要對 x 財 課徵貨物稅，而 y 財的稅率維持不變。試分析對 x 財課稅對整體貨物稅 超額負擔之影響。（25 分）

(一)試繪圖解釋何謂「流動性陷阱」？（10 分）

(二)說明當一個國家陷入流動性陷阱時，政府可採取何種政策刺激經濟。 （10 分）

(一)計算市場均衡價格、市場均衡數量、均衡時需求的價格點彈性與供給 的價格點彈性。（10 分）

(二)假設政府對每單位財貨課 $25 的從量稅，試求政府收到的總稅收、無 謂損失、消費者負擔租稅的比例及生產者負擔租稅的比例。 （10 分）

(一)華格納法則（Wagner's law）

(二)制輪效果（ratchet effect）

(一)使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮的事件或情況如經辨 認，查核人員應執行額外查核程序（包括考量管理階層之因應計 畫），俾取得足夠及適切之查核證據，以判斷使受查者是否存在重 大不確定性。請問該額外之查核程序為何？（15 分）

(二)若擬採用依管理階層專家（Management's expert）工作所編製之資 訊作為查核證據，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並評 估採用該專家工作以作為攸關聲明之查核證據是否適切。請問評估 時應考量之因素為何？（10 分）

(一)查核人員應評估其於執行其他審計準則公報所規定之風險評估程 序及相關作業時所取得之資訊，是否顯示存有一項或多項舞弊風險 因子。風險因子通常可依下列三種影響舞弊發生之狀況分類：1.有 誘因或壓力從事舞弊，2.有機會從事舞弊，3.有態度或能力合理化 舞弊行為；而查核攸關之舞弊又可分成財務報導及挪用資產兩種類 型。下列有 15 個查核人員通常遭遇之情況（或例子） ： 1.資產之紀錄不全。 2.容忍挪用小額公款。 3.利用第三地紙上公司為交易中介者。4.高度競爭或市場飽和導致毛利下滑。 5.管理階層過度關心股價或獲利趨勢。 6.高階主管士氣普遍低落，不願積極任事。 7.忽視監督或降低挪用資產風險之必要性。 8.聘用經管易被挪用資產之員工時，未作適當審查。 9.對高階主管支出（例如差旅費及其他報支）之監管不足。  10.受查者高階主管、法務人員或治理單位成員之流動率高。 11.產業或整體景氣衰退，導致客戶需求大幅縮減或廠商倒閉者增 加。 12.於不同商業環境及文化之國家或地區，從事重大營運活動或跨 國之重大交易。 13.為維持競爭力須額外借款或增資，包括對重要研究與發展支出 或資本支出之籌資。 14.經管現金或其他易被挪用資產之管理階層或員工，可能因個人 之債務壓力而挪用該等資產。 15.對查核人員作不合理之要求，例如對查核工作之完成或查核報 告之出具，提出不合理之時間限制。 請依下列格式將上述之情況（或例子）作適當的分類，請勿重複分 類，填入其代碼即可。【未依格式作答，不予計分】 （15 分） 回答格式如下：

(二)銀行函證回函為查核人員驗證銀行存款等科目餘額及相關揭露事 項之重要查核證據，金融主管機關曾發函指稱：「……鑒於近年國 內外與銀行存款金額不實相關之財務報表舞弊案件，多涉及函證疏 失，未確實執行函證程序以及評估回函可靠性，爰參酌國外審計監 理機構發布之實務指引及案例，編製銀行函證查核實務指引，以提 醒查核人員除依我國審計準則公報第六十九號『外部函證』規定， 設計及執行外部函證程序外，應參酌本指引臚列之不可靠回函跡象 及可採行之查核程序，……針對上述可能存在回函不可靠之跡象 時，查核人員應加強採取相關查核程序以取得足夠及適切之查核證 據，並評估是否存在管理階層或員工舞弊行為，可採行的強化措施 如下……」。請問：查核人員如遇有「銀行存款過度集中於地區性 金融機構」可能存在回函不可靠之跡象時，可採行的強化措施為 何？請列舉三項說明之。（10 分）

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