二、營業人甲銀行民國99 年 5、6 月份之利息收入為$10,000,000，不動產及保管箱租金 收入$2,000,000，當期所支付之進項稅額共$20,800，皆取具相關稅額憑證且無稅法 規定不可扣抵之項目。如甲銀行未向稽徵機關申請改變營業稅之計稅方式，請計算 甲銀行當期其所應報繳之營業稅數額。（10 分）

三、稅捐稽徵法所稱之「擔保」，係指相當於擔保稅款之何種擔保品？請詳述之。 （10 分）

四、王君 99 年於臺北市持有下列三筆土地： 甲地面積 400 平方公尺，每平方公尺申報地價$16,000，公告現值$25,000。 乙地面積 100 平方公尺，每平方公尺申報地價$24,000，公告現值$40,000。 丙地面積 100 平方公尺，每平方公尺申報地價$20,000，公告現值$35,000。 甲地為自用住宅用地，按土地稅法規定適用優惠稅率；王君並於 99 年初將乙地交付信託，受託人為張君，受益人為王君本人。設 99 年臺北市累進起點地價為 200萬元，試問：（10 分） (1)以王君為納稅義務人，99 年應繳納臺北市地價稅總額多少？ (2)99 年乙地地價稅納稅義務人為何人？稅額多少？

一、請依所得稅法規定計算並回答下列問題： (1)張三為臺北市人，其在民國 100 年之所得資料如下：在臺灣地區有薪資所得新臺幣 100 萬元、出售土地一筆獲利 240 萬元，收到其乾爹對其贈與 200 萬元及順利公司對其贈與 90 萬元。同年，在美國、新加坡、大陸地區亦有所得，折合新臺幣分別為 50 萬元、30 萬元、20 萬元。試問張三 100 年應申報之綜合所得總額為多少？（10分） (2)大安公司之總公司設在臺北，分公司設在美國，100 年度總公司因營業而獲利之所得為新臺幣500萬元，另有出售土地一筆獲利240 萬元，收到董事長的乾爹對大安公司的贈與 200 萬元及順利公司對大安公司的贈與 100 萬元。大安公司在美國分公司所得 350 萬元，分公司已納美國所得稅折合新臺幣為 70 萬元，大安公司 100 年度在臺灣之暫繳稅額為 12 萬元。試問： (1)大安公司在美國所繳之稅，可在我國營利事業所得稅中扣抵之數為多少？（5分） (2)大安公司應自行向公庫補繳納我國100 年度營利事業所得稅額為多少？（5 分） 

二、大湖公司為依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其總機構設於臺北 市，另於臺中市設有固定營業場所，請問依據加值型及非加值型營業稅法之規定，該公司應如何申 報營業稅？（10 分）

四、甄富貴在某都市有土地共 7 公畝，其中符合自用住宅用地要件者有 2 公畝，該地每公畝市價為新臺幣400 萬元，公告土地現值為300萬元，公告地價為250萬元，申報地價為200萬元。若該市地價稅累進起點地價為 100萬元，請依土地稅法規定回答下列問題： (1)何謂累進起點地價？（2分） (2)該年度全年應納之地價稅額（請分別列式計算一般用地稅額與自用住宅用地稅額）。（5分） (3)請說明得適用自用住宅用地稅率課徵地價稅之要件。（3 分）

一、甲公司於100 年 7月底向乙公司購入新北市新莊區工廠土地，並於 100 年8 月 1 日完成土地產權登記。該工廠土地各種用途及面積如次：直接供工廠使用土地 5,000平方公尺，行政辦公室及自用停車場 1,500 平方公尺，勞工宿舍 1,000 平方公尺，廠內土地每平方公尺公告地價均為$12,500，每平方公尺申報地價均為$10,000。土地出售前，乙公司經核准工廠使用土地得適用 10‰稅率，勞工宿舍土地得適用 2‰稅率。100 年甲公司在新北市無其他土地，設新北市累進起點地價為 500 萬元。根據上述資料及以下所附之土地稅法第 16 條的稅率規定，試問： (1)若甲公司於100 年8 月15 日重新申請適用地價稅各項優惠稅率，則100 年甲公司應繳納新北市地價稅多少元？（5分） (2)若甲公司直至 100 年 10 月 1 日才重新申請適用地價稅各項優惠稅率，則 100 年甲公司應繳納新北市地價稅多少元？（5 分） 第 16 條 地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收；超過累進起點地價者，依左列規定累進課徵： 一、超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五。 二、超過累進起點地價五倍至十倍者，就其超過部分課徵千分之二十五。 三、超過累進起點地價十倍至十五倍者，就其超過部分課徵千分之三十五。 四、超過累進起點地價十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵千分之四十五。 五、超過累進起點地價二十倍以上者，就其超過部分課徵千分之五十五。 前項所稱累進起點地價，以各該直轄市及縣（市）土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。

二、請依現行稅捐稽徵法之規定，說明漏稅罰得免罰所需符合之條件為何？（10 分）

二、甲公司成立於98年1月1日。98年度會計所得（稅前）及課稅所得均為2,000,000元。99 年 5月 31 日申報繳納98 年度營利事業所得稅 490,000元，99 年 9 月30 日暫繳營利事業所得稅 170,000 元。99 年度會計所得（稅前）及課稅所得均為 3,000,000元，且 99 年度間並未進行盈餘分配。100 年 5 月 31 日申報自繳 99 年度營利事業所得稅 340,000 元與 98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。甲公司以 100 年10 月 31 日為股利分配日，共分配現金股利 3,000,000 元。假設甲公司無須提列法定盈餘公積，且公司章程中未明定盈餘分配比率。請問（計算請詳列計算式，金額四捨五入至元，百分比四捨五入至小數點後第二位）： (1)甲公司99 年底股東可扣抵稅額帳戶餘額應為多少？（4 分） (2)甲公司 100 年度申報繳納 98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅稅額為多少？（4分） (3)甲公司100 年分配現金股利時，依公式計算之稅額扣抵比率為多少？稅額扣抵比率上限為多少？應分配與股東之可扣抵稅額應為多少？（6 分） 

三、大中公司1～2月外銷電腦周邊設備一批銷售額5,000,000元，接受科學園區事業上華 公司委託代工收取代工費32,800,000元，銷售課稅區廠商電腦耗材定價6,300,000元， 進貨 21,000,000元（含稅），購進生產機器設備 37,800,000 元（含稅）及5 人座自 用車 1,945,000 元，倘上開進項均取得合法進項稅額扣抵憑證，則當期大中公司應 申報之應納或溢付營業稅額為若干？（4分）主管稽徵機關應退還之稅額為若干？ （4 分）留抵稅額為若干？（4 分）

四、依稅捐稽徵法規定，納稅義務人如有溢繳稅款得向稽徵機關申請退稅之條件為何？ （5 分）該申請之起迄期間為何？（4分）該溢繳稅款退還之期限有無限制？（5 分）

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114年 - 114 原住民族特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#130863

114年 - 114 專技高考_會計師：稅務法規#130103

114年 - 114 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#129590