（三）於 X7 年 3 月 1 日購買 TEEF 公司可轉換公司債 25 張，每張面額$100,000（購買時每張之市場 價格為$100,000），手續費等相關交易成本共計$8,000；截至 X7 年 12 月 31 日仍持有該公司債， 市場價格為104。若該公司於X8年6月30日以市場價格103賣出10張，手續費等成本為$10,000， 請問：正旺公司 X7 年 12 月 31 日與 X8 年 6 月 30 日應有之分錄為何？【15 分】

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