3、何謂函證？函證的方式有那些？查核人員進行函證時，應注意那些控制程序，以確 保函證的有效性？（20 分）

4、你（妳）是某會計師事務所之查核人員，你（妳）的會計師事務所正在訓練查核人 員撰寫查核報告的能力。會計師事務所請你（妳）針對下列四個個案草擬查帳報告， 並交給你一份標準無保留意見的範例作為參考，該範例如下：  -----------------------------------------------------------------------------------------（前言段）甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之 資產負債表，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日 至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣 事。上開財務報表之編製係管理當局之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對 上開財務報表表示意見。  （範圍段）本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財 務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及 所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重 大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示 之意見提供合理之依據。  （意見段）依本會計師之意見，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公 認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一 年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國 九十一年一月一日至十二月三十一日之經營結果及現金流量。----------------------------------------------------------------------------------------- 每一個案皆是對民國九十二及九十一年度之比較財務報表表示意見。當你在草擬查 核報告時，只要寫出查核報告的內文即可，其他要件（如報告名稱、受文者、會計 師簽名及查核報告日期等）不必寫出。此外，為了節省時間，如果你覺得內文中的 各段與標準報告完全一樣，你只要寫“（╳╳段）同標準無保留報告” 即可，請勿照 抄一遍（照抄將酌以扣分），例如會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，你 只要寫出下列答案即可：  （前言段）同標準無保留報告。  （範圍段）同標準無保留報告。  （意見段）同標準無保留報告。  （說明段）該公司在九十二年度有大量之關係人交易，詳細狀況請參閱財務報表附 註╳╳。  個案 1. 會計師僅對九十二年度之財務報表進行查核，並取得充分適切的證據支持九 十二年  度之財務報表係允當表達。但九十一年度之財務報表係由前任會計師 所查核，也是出具無保留意見。但前任會計師之查核報告並未附在兩年度之 比較財務報表上。  個案 2. 受查公司在民國九十二年將折舊方法由年數合計法改為直線法，但會計師認 為年數合計法比直線法更能反應公司的經濟實質。然而受查公司還是以直線 法編製財務報表，九十一年度財務報表亦予重編。會計師認為該項變動具有 重大性，但不至影響其他科目的允當性。  個案 3. 受查公司九十一及九十二年度帳上有重大之長期投資，並以權益法記載，但 不需編合併報表。由於被投資公司設立於海外，會計師無法取得被投資公司 相關財務報表資料，以支持受查公司帳上長期投資及投資收益是否允當。其 他會計科目與相關揭露則無重大誤述。  個案 4. 受查公司合併報表中，子公司（乙公司）之財務報表係由其他會計師事務所 所查核，乙公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一 日之資產總額為$35,000仟元及38,000 仟元，分別占合併總資產的7%及8%， 民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二 月三十一日之淨銷貨為$850,000 仟元及$840,000 仟元，分別占合併淨銷貨之 5.5%及 6%。乙公司之查核會計師出具無保留意見。主查會計師認為，乙公 司之查核會計師事務所係主查會計師事務所之聯屬事務所，對其查核品質有 相當的了解，願意承擔其查核責任。此外，主查會計師並未發現母公司財務 報表有重大的誤述。

2、根據我國審計公報之規定，在何種情況下所簽具之查核報告稱之為「特殊目的查核 報告」？請詳細說明之。（ 25分）

3、如果你（妳）是新雅公司的查帳會計師，請針對下列獨立的四種情況，依我國一般公認審計準則之規定，說明你（妳）將出具查帳報告的形態及理由。 （ 25分） (1)新雅公司除未編製現金流量表外，其餘財務報表均按一般公認會計準則編製。而你（妳）也搜集到充分適切的證據，相信除缺現金流量表外，其餘財務報表皆允當表達。 (2)因某種原因，你（妳）無法實施應收帳款的函證程序，而應收帳款佔資產相當大的比重。但是，由於新雅公司相關的內部控制非常健全，銷貨及收款皆有詳細的記錄，你（妳）相信可以透過其他方式驗證應收帳款的存在。 (3)新雅公司今年將折舊方法從直線法改為年數合計法，並已在財務報表中作充分的揭露。但根據你（妳）的判斷，新雅公司使用直線法比年數合計法，更能反映該公司固定資產使用的情況。 (4)由於新雅公司連續多年的虧損，你（妳）對於新雅公司未來是否有繼續經營的能力存有相當高的疑慮。

4、何謂分析性複核（analytical procedure ）？分析性複核，可在審計過程中，那些時 機使用，並說明在每一時機實施分析性複核之目的？最後，分析性複核可透過那些方法，以達成每一時機之實施目的？（25分）

1、會計師對財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，通常可採取那些查核程序予 以評估釐清？會計師對繼續經營假設之合理性加以評估後，可能獲致之結論及會計 師提出查核報告之類型有那些？（20 分）

2、經濟景氣艱困時，公司可能利用關係人安排違法或形式交易，因此，查核人員對關 係人交易應格外謹慎。請問：（20 分） (一)為查明關係人是否存在，可實施之查核程序有那些？ (二)查核已知之關係人交易時，查核人員針對交易之目的、性質及內容，可實施那些 查核程序以獲取足夠及適切之查核證據？

3、資訊科技的快速發展，提高受查核公司對電腦資訊系統的倚重程度，審計人員執行 查核工作的環境也隨之改變。因此，查核人員應瞭解受查公司電腦資訊系統環境， 及其對固有風險及控制風險評估之影響。請問：（20 分） (一)何謂電腦審計（Computer Audit）？其可採用之查核策略為何？ (二)電腦資訊系統環境之風險及其內部控制之特性為何？

4、美國安隆（Enron）公司於去年底聲請破產，成為美國有史以來最大的破產案及最 嚴重的企業失敗（Business Failure）案例，安隆（Enron）公司的瓦解，亦同時引發 各界對財務報表公信力及會計師專業公信力之質疑。請問：（40 分）  (一) 何謂審計失敗（Audit Failure）？其與企業失敗（Business Failure）有何關聯性？  (二)會計師提供專業服務時，必須保持超然獨立之精神，請說明會計師在扮演查核簽 證角色時，如再提供下列諮詢顧問服務，是否會傷害其超然獨立性？ （答題請先答「是」或「否」，再簡述理由，各子題請單獨考慮）      (1)評估內部控制有效性，並提供企業流程與控制程序的改善建議。     (2)覆核金融交易之定期報表以評估組合風險，並覆核限額控管是否遵循內部控制制度。     (3)編製年度內部稽核工作計劃並提報董事會監察委員會。     (4)除了提供加強控制系統有效性的建議外，直接指揮管理階層，推行所建議的事項。

      1、何謂內部控制？內部控制的組成要素有那些？（10 分）

2、由富邦證錯帳案的經過來看，是內部控制那個組成要素出了問題？請說明這個組成 要素出了問題的地方，並評估其整體內部控制是否有效。（10 分）

114年 - 114 專技高考_會計師：審計學#130107

113年 - 113 專技高考_會計師：審計學#122219

112年 - 112 專技高考_會計師：審計學#116271

111年 - 111 專技高考_會計師：審計學#110451

110年 - 110 專技高考_會計師：審計學#100748

109年 - 109 專技高考_會計師：審計學#90225

108年 - 108 專技高考 會計師、不動產估價師、專利師 審計學#78662

107年 - 107專技高考 審計學#71447

106年 - 專技高等考試/審計學#64360

105年 - 105年地方三等-審計學#58722