特留分扣減與計算基礎

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建立於 2026年10月18日

學習重點 先判斷遺囑能力與法定方式：滿十六歲才可能立遺囑；自書遺囑須親筆寫全文、記明年月日並親自簽名。 區分繼承與遺贈：受遺贈人不因受遺贈而取得繼承人身分，且得於遺囑人死亡後拋棄遺贈。 特留分須先算應繼分，再乘法定比例；不能直接將遺產總額乘二分之一或三分之一。 計算基礎須處理債務、遺產費用及應歸扣的生前特種贈與；遺贈本身不能先當作債務扣除。 遺贈侵害特留分時，就不足額行使扣減權，不是整份遺囑或全部遺贈當然無效。 核心觀念 一、遺囑能力、性質與自書方式 依民法第1186條，無行為能力人不得為遺囑；限制行為能力人滿十六歲即可自行為遺囑，無須法定代理人允許。未滿十六歲者，即使父母同意，也不能有效立遺囑，父母亦不得代理作成。 受監護宣告之人為無行為能力人，不能僅因一時回復常態即有效立遺囑；在精神錯亂中所為的意思表示亦無效。現行成年年齡為十八歲，滿十八歲者已是完全行為能力人，當然可自行立遺囑；若題目設定為「十八歲之限制行為能力人」（舊法成年年齡為二十歲），因已滿十六歲，同樣無須法定代理人允許即得為遺囑。 遺囑是要式、單獨且須本人親自為之的行為，不以受益人同意為必要。遺囑自遺囑人死亡時發生效力；遺囑人在死亡前，得隨時依遺囑的方式撤回全部或一部遺囑。 依民法第1190條，自書遺囑須自書遺囑全文、記明年、月、日，並親自簽名；如有增減、塗改，應註明增減、塗改的處所及字數，另行簽名。電腦打字不符合自書全文要求；蓋章不是自書遺囑的要件，也不能代替親自簽名。 二、遺囑可以處理哪些事項 遺囑得為遺贈、指定遺產分割方法或委託他人指定、指定應繼分，也可認領非婚生子女。收養不能以遺囑為之，須依收養本身的法定程序成立。 依民法第1187條，遺囑人僅能在不違反特留分規定的範圍內，以遺囑自由處分遺產。被繼承人不得以遺囑完全剝奪法定繼承人的繼承權，特留分仍受法律保障。 三、遺贈的成立、效力與拋棄 遺贈是以遺囑無償給予他人財產利益。遺囑原則上自遺囑人死亡時發生效力；遺贈附停止條件者，自條件成就時發生效力。受遺贈人須於遺囑發生效力時仍生存；受遺贈人於遺囑發生效力前死亡者，其遺贈不生效力。 遺贈財產在繼承開始時已不屬於遺產者，原則上遺贈無效，但遺囑另有意思表示者除外。因此，指定的車輛在繼承開始前已滅失，或房屋在死亡前已遭查封拍賣而不再屬於遺產，均不符合遺贈有效的要件。 遺贈附有義務時，受遺贈人以所受利益為限負履行責任。受遺贈人在遺囑人死亡後，得拋棄遺贈，拋棄溯及遺囑人死亡時發生效力。遺贈無效或被拋棄時，該遺贈財產仍屬於遺產，不歸國庫或地方政府，也不由法院另行決定歸屬。 受遺贈人取得的是遺贈利益，不因此取得繼承人地位。另須區分：拋棄繼承應自知悉得繼承之時起三個月內，以書面向法院為之，不是向戶政機關辦理。 四、先認定繼承人，再算特留分比例 配偶有相互繼承權；配偶以外的法定繼承順序為：直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母。前順序有人繼承，後順序不參與。代位繼承限於被繼承人的直系血親卑親屬，已死亡子女的配偶不能代位繼承。 繼承人身分特留分占其應繼分的比例 直系血親卑親屬、父母、配偶二分之一 兄弟姊妹、祖父母三分之一 特留分＝特留分計算基礎×個人應繼分比例×特留分比例。比例由法律明定，不能由遺囑決定或改定。 共同繼承情形配偶應繼分其他繼承人應繼分 配偶＋直系血親卑親屬與其他繼承人平均平均 配偶＋父母或兄弟姊妹二分之一其餘二分之一平均 配偶＋祖父母三分之二其餘三分之一平均 例如無配偶、無子女、父母均亡，僅有兄妹二人，遺產1,200萬元全部遺贈他人：每人應繼分600萬元，特留分各為600萬元×三分之一＝200萬元；二人扣減後各得200萬元，受遺贈人保有800萬元。 例如配偶與祖母共同繼承，遺產1,800萬元全部遺贈他人：祖母應繼分為三分之一（600萬元），特留分為600萬元×三分之一＝200萬元，並非直接以總額乘三分之一。 五、特留分計算基礎與生前贈與歸扣 依民法第1224條，特留分由依第1173條算定的應繼財產中，除去債務額算定。基本操作為：死亡時遺產＋應歸扣的生前特種贈與－債務額。 被繼承人生前所負債務、生前欠稅，以及執行遺囑費用等由遺產支付的費用，都屬應扣除的債務額。遺贈不是這裡的債務額，若先扣除遺贈，就會縮小特留分基礎，架空特留分保障。 繼承人在繼承開始前因結婚、分居或營業，已從被繼承人受有財產贈與者，應將贈與價額加入應繼財產，並於遺產分割時由該繼承人的應繼分中扣除；被繼承人於贈與時有反對意思表示者，不在此限。一般生前贈與不當然加回。 例如遺產600萬元、債務400萬元，子女乙、丙，乙曾因分居受贈60萬元：應繼遺產為600萬元－400萬元＋60萬元＝260萬元，每人應繼分130萬元，乙扣除已受贈的60萬元後實得70萬元，丙得130萬元；特留分則各為65萬元。 若另遺贈他人120萬元，清償債務後剩餘200萬元，扣除遺贈後尚有80萬元。乙已受贈60萬元，只需再取得5萬元即達65萬元；丙需65萬元。二人合計需70萬元，未超過剩餘的80萬元，遺贈未侵害特留分，不得行使扣減權。不能只看到有遺贈就認定侵害。 六、扣減權的範圍與效果 依民法第1225條，應得特留分之人因被繼承人所為之遺贈，致其應得之數不足者，得按不足之數，由遺贈財產扣減之；受遺贈人有數人時，按其所得遺贈價額比例扣減。這項權利稱為扣減權。 扣減的標的包括遺贈、遺囑指定應繼分，以及遺囑指定遺產分割方法而侵害特留分者。酌給遺產是法律為受被繼承人扶養之人所設的保障，不屬特留分扣減的標的。 例如遺產2,200萬元、債務400萬元，僅有子女二人，全部遺贈慈善機構：計算基礎為1,800萬元，每人應繼分900萬元，特留分各450萬元，二人合計得自遺贈扣減900萬元。受遺贈人是慈善機構，也不影響特留分的保障。 常考陷阱 「特留分數額得依遺囑決定」：錯。特留分由法律明定，遺囑自由受其限制；民法繼承編有特留分的明文規定。 「被繼承人得以遺囑完全剝奪繼承權」：錯。遺囑處分不得違反特留分規定。 「全部遺贈他人，遺贈全部無效」：錯。只能就不足額主張扣減，扣減後剩餘部分仍歸受遺贈人。 「扣還權、扣除權、歸扣權」：特留分不足的法定用語是扣減權；歸扣是生前特種贈與的計算制度，兩者不同。 「以遺產總額直接乘特留分比例」：錯。先扣債務得出計算基礎，再乘個人應繼分比例，最後乘二分之一或三分之一。 「遺贈屬於債務額」：錯。生前債務、欠稅、執行遺囑費用屬債務額；遺贈不是。 「有遺贈就是侵害特留分」：錯。須實際計算各人所得是否低於特留分，並把已歸扣的生前特種贈與算入。 「酌給遺產也可扣減」：錯。扣減標的是遺贈、指定應繼分、指定遺產分割方法。 「限制行為能力人立遺囑須法定代理人允許」：錯。滿十六歲得自行為之；未滿十六歲不能以同意或代理補正。受監護宣告之人即使回復常態，亦不得為遺囑。 「自書遺囑須親自蓋章」或「可電腦打字」：錯。要件是親筆全文、年月日、親自簽名；修改處須註明處所及字數並另行簽名。 「受遺贈人取得繼承人地位」：錯。受遺贈人只取得遺贈利益。 「受遺贈人在遺囑人死亡後不得拋棄遺贈」或「拋棄後歸國庫」：錯。死亡後得拋棄，拋棄後財產仍屬遺產。 「遺囑得為收養」：錯。遺囑可遺贈、認領、指定分割方法，但不能收養。 「兄弟姊妹優先於父母」：錯。父母是第二順序，兄弟姊妹是第三順序。 記憶口訣 「十六能立，不用同意；未滿十六，誰都救不了。」 「自書三要件：全文、日期、親簽；不蓋章、不打字，修改註明再簽。」 「卑親父母配偶半，兄姊祖父母三分一。」先算個人應繼分，再乘特留分比例。 「先加歸扣、再減債務；遺贈不算債，不足才扣減。」