特留分比例與計算

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建立於 2026年10月18日

學習重點 掌握「先找繼承人、再算應繼分、最後乘特留分比例」的計算順序，特留分比例是乘在個人應繼分上，不是乘全部遺產。 區分特留分計算基礎：應繼財產（含歸扣的生前特種贈與）扣除債務額；遺贈不是債務。 辨識遺囑能力（滿16歲）、自書遺囑方式，以及遺贈的生效、拋棄與歸屬規則。 理解拋棄繼承的方式、期間、溯及效力，未成年人自行拋棄的效力，以及拋棄後應繼分的歸屬。 特留分不足時，就不足額向受遺贈人行使扣減權，不是遺贈全部無效。 核心觀念 一、應繼分與特留分：先確認誰能繼承 應繼分是繼承人對遺產上一切權利義務關係的比例；特留分則是法律保障繼承人的最低利益，用來限制遺囑處分自由，其數額只能依法律規定，不能由遺囑人以遺囑決定。遺囑人僅能在不違反特留分規定的範圍內，以遺囑自由處分遺產。 配偶以外，法定繼承順序依序為：直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母。前順序有人繼承，後順序即不參與；直系血親卑親屬以親等近者優先。配偶不列入上述順序，而與有繼承權者共同繼承。 共同繼承的組合配偶的應繼分其餘繼承人的分配 配偶與直系血親卑親屬與各繼承人平均原則上平均；有代位繼承時按支計算 配偶與父母二分之一父母共同分其餘二分之一 配偶與兄弟姊妹二分之一兄弟姊妹平均分其餘二分之一 配偶與祖父母三分之二祖父母平均分其餘三分之一 只有配偶全部無 第一順序繼承人於繼承開始前死亡或喪失繼承權，由其直系血親卑親屬代位繼承；其配偶不能代位。拋棄繼承也不是代位繼承的原因。 二、民法第1223條：特留分比例 繼承人身分特留分占其應繼分的比例 直系血親卑親屬二分之一 父母二分之一 配偶二分之一 兄弟姊妹三分之一 祖父母三分之一 個人特留分＝特留分計算基礎×個人應繼分×法定特留分比例。 例如死者無子女，由配偶與父母二人共同繼承：配偶應繼分二分之一，父母各四分之一；因此配偶特留分為遺產的四分之一，父母各八分之一。死者的祖父母因父母尚在而不是繼承人，沒有特留分。 若淨遺產為1,800萬元，僅配偶與一位祖母共同繼承，祖母應繼分為三分之一，特留分再乘三分之一，即200萬元。若淨遺產1,200萬元，僅有兄弟姊妹二人，各人應繼分二分之一，特留分為1,200萬×二分之一×三分之一＝200萬元；全部遺產遺贈他人時，受遺贈人取得800萬元，兄弟姊妹各取得200萬元。 三、計算基礎：債務、歸扣與繼承人的欠款 依民法第1224條，特留分由依第1173條算定的應繼財產，除去債務額後計算。被繼承人生前欠款、欠稅，以及由遺產支付的執行遺囑費用，都屬應扣除的債務額；遺贈不是此處的債務額，否則會架空特留分保障。 例如財產2,200萬元、債務400萬元，只有二名子女，計算基礎為1,800萬元，各子女應繼分900萬元、特留分450萬元，合計900萬元；全部財產遺贈慈善機構時，二人得自遺贈扣減合計900萬元。 繼承人因結婚、分居或營業而受被繼承人生前贈與，原則上須將贈與價額加入應繼財產，再由受贈人的應繼分中扣除；被繼承人贈與時另有反對意思表示者除外。不是所有生前贈與都要歸扣。 例如遺產600萬元、債務400萬元，一名子女曾因分居受贈60萬元：應繼遺產＝600－400＋60＝260萬元，二名子女應繼分各130萬元；扣回生前受贈後，受贈者由現存遺產取得70萬元，另一人取得130萬元。各人特留分為260萬×二分之一×二分之一＝65萬元。若另遺贈120萬元，剩餘80萬元，受贈者取得10萬元、另一人70萬元；前者連同已受贈的60萬元，兩人各享有70萬元，都不低於65萬元，特留分未受侵害，不得行使扣減權。不能只看到現存遺產分得較少就認定受侵害。 另須區分繼承人欠被繼承人的債務：這是遺產中的債權，分割時應按債務數額由該繼承人的應繼分內扣還。即使債務人拋棄繼承，債務也不消滅。例如現金90萬元，加上對拋棄繼承子女的30萬元債權，遺產共120萬元，其餘二名子女各繼承60萬元。 四、遺囑能力、方式與可記載事項 遺囑是要式、單獨行為，須本人親自為之。滿16歲即可立遺囑；限制行為能力人立遺囑無須法定代理人允許。未滿16歲者，即使取得同意仍不得立遺囑，也不能由父母代理。無行為能力人不得立遺囑；受監護宣告者即使一時回復常態，仍不能有效立遺囑。於無意識或精神錯亂中所為的意思表示亦無效。 自書遺囑須親自書寫全文、記明年、月、日，並親自簽名。電腦打字不符合自書全文；蓋章不是自書遺囑的要件，也不能代替親自簽名。有增減、塗改時，須註明處所及字數，另行簽名。 遺囑得為遺贈、認領非婚生子女、指定應繼分或遺產分割方法等法律允許的事項；不能以遺囑成立收養。遺囑人生前得隨時撤回遺囑；遺囑自遺囑人死亡時發生效力。被繼承人不能單憑遺囑完全剝奪法定繼承人的繼承權。 五、遺贈與特留分扣減 受遺贈人須於遺囑發生效力時仍生存；受遺贈人於遺囑發生效力前死亡，遺贈不生效力。受遺贈不等於取得繼承人身分。遺贈附停止條件者，自條件成就時生效；附有義務者，受遺贈人以所受利益為限負履行責任。以特定財產遺贈，而該財產於繼承開始時已不屬於遺產（例如已滅失、已遭拍賣），該遺贈原則上無效。 受遺贈人於遺囑人死亡後得拋棄遺贈，效力溯及遺囑人死亡時；遺贈無效或拋棄時，該財產仍屬於遺產。 應得特留分者因遺贈致應得之數不足，得依第1225條按不足之數行使扣減權；受遺贈人有數人時，按各人所得遺贈價額比例扣減。受遺贈人是慈善機構也一樣可扣減。指定應繼分、以遺囑指定遺產分割方法侵害特留分，也可成為扣減標的；依法酌給遺產則不屬扣減標的。 六、拋棄繼承與分配變動 拋棄繼承應於知悉其得繼承之時起三個月內，以書面向法院為之（不是戶政機關），並以書面通知因其拋棄而應為繼承之人，不能通知者除外。拋棄效力溯及繼承開始時。 拋棄繼承是單獨行為。限制行為能力的未成年人未經法定代理人允許所為的單獨行為無效，不是效力未定或得撤銷。現行成年年齡為18歲，舊題將18歲稱為限制行為能力人，作答時依題目設定判斷即可（如「18歲限制行為能力人無須允許即得立遺囑」為正確）。 第一順序有人拋棄時，其應繼分歸其他同為繼承之人；親等近者均拋棄時，才由次親等直系血親卑親屬繼承。父母、兄弟姊妹或祖父母中有人拋棄，歸同順序其他繼承人。因此配偶與祖父母共同繼承，其中一位祖父母拋棄，配偶應繼分仍為三分之二。 代位與拋棄並存時，先確認最後留下的繼承人。例如一名子女先死亡，由其二名子女代位；之後一名代位者與另一名原有子女均拋棄，最後只留下一名代位者與一名原有子女，各得二分之一；拋棄者的子女不會因此代位。 常考陷阱 「父母（配偶）特留分是遺產二分之一」：漏乘個人應繼分；必須先算應繼分再乘比例。 「祖父母有特留分」：父母尚在時祖父母不是繼承人，沒有特留分。 「特留分可依遺囑決定」：錯，特留分數額只依法律規定。 「全部捐給慈善機構，家人不得主張」或「遺贈全部無效」：兩者皆錯，應就不足額扣減。 「遺贈先當債務扣掉」：遺贈不列入第1224條的債務額；欠稅、生前債務、執行遺囑費用才是。 權利名稱混淆：特留分不足向受遺贈人主張的是「扣減權」，不是扣還權、歸扣權或扣除權。 「受遺贈人取得繼承人地位」「死亡後不得拋棄遺贈」「拋棄的遺贈歸國庫」：皆錯；拋棄後仍屬遺產。 「遺囑可完全剝奪繼承權」「可以遺囑收養」：皆錯。 「未滿16歲可經父母同意立遺囑」「限制行為能力人立遺囑須得允許」：同意不能補正年齡不足；滿16歲者無須允許。 「自書遺囑須蓋章」「電腦打字後簽名即可」：要件是自書全文、年月日、親自簽名。 「向戶政機關拋棄」「拋棄後對被繼承人的欠款消失」「未成年人自行拋棄效力未定」：應向法院；欠款仍計入遺產；未成年人自行拋棄無效。 看到現存遺產分得較少就認定特留分受侵害：須把歸扣的生前贈與一併計入再比較。 記憶口訣 「子父配二一，兄祖三一」：子孫、父母、配偶乘二分之一；兄弟姊妹、祖父母乘三分之一。 「先人、再分、後比例；加歸扣、減債務」：先定繼承人與應繼分，再算計算基礎及特留分。 「遺囑十六可自立；自書全文年月日，親簽不靠章」。 「拋棄三月向法院，溯及開始；遺贈拋棄回遺產」。