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學習重點 掌握累進起點地價的用途：它是一般地價稅適用基本稅率或累進稅率的分界門檻。 記牢計算基準：以各該直轄市或縣（市）土地七公畝之平均地價為準，並且不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地。 分清比較地區：依土地所在地直轄市或縣（市）的累進起點地價判斷，不是依土地所有權人的戶籍所在地。 熟悉計算程序：以千元為單位，以下四捨五入；於舉辦規定地價或重新規定地價後，當年地價稅開徵前計算完竣，並報財政部及內政部備查。 辨識適用對象：「扣除工、礦、農、免四類土地後計算平均地價」是累進起點地價專屬的計算規定，與公告地價、公告土地現值、法定標準地價無關。 核心觀念 一、累進起點地價是一般地價稅的累進門檻 依土地稅法第16條，地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人的地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，按基本稅率徵收；超過者，就其超過部分依規定累進課徵。因此，累進起點地價是一個金額門檻，不是稅率，也不是免稅額。 「未超過」包括低於及等於門檻。地價總額恰好等於累進起點地價時，仍屬未超過，全部按基本稅率課徵。另須注意，這裡說明的是一般地價稅制度；依法適用特別稅率（如自用住宅用地、工業用地等）的土地，應依其特別規定處理。 二、計算基準：各地區七公畝的平均地價 土地稅法第16條規定，累進起點地價以各該直轄市及縣（市）土地七公畝之平均地價為準，但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。 計算公式的觀念如下：先從該直轄市或縣（市）的規定地價總額及總面積中，分別扣除工、礦、農、免四類土地的地價及面積，求出每公畝平均地價，再乘以七： 累進起點地價＝〔規定地價總額－（工業用地＋礦業用地＋農業用地＋免稅土地）地價〕÷〔規定地價總面積（公畝）－（工業用地＋礦業用地＋農業用地＋免稅土地）面積（公畝）〕×7 單位換算：一公畝為100平方公尺，七公畝＝700平方公尺＝0.07公頃；一公頃為10,000平方公尺。題目常同時更換數字（五、七）與面積單位（公畝、公頃），必須兩者一起核對。「七公頃」雖然也有「七」，面積卻是七公畝的100倍，不能混用。 七公畝只是換算地方平均地價的法定面積基準，並不是要求個別土地所有權人必須持有七公畝，也不是取其名下七公畝土地的地價作為門檻。 三、排除範圍：工、礦、農、免四類 計算累進起點地價時，應完整記住四類排除土地。選項若只列工業、礦業及農業用地，卻表示「只有」這三類不包括在內，就是漏掉免稅土地，屬錯誤敘述。 土地類型或狀態計算累進起點地價時判斷關鍵 工業用地、礦業用地、農業用地不包括在內法定排除項目。 免稅土地不包括在內同屬法定排除項目，最常被選項漏列。 信託土地不因信託而排除信託是法律關係，不是法定排除類別。 出典土地不因出典而排除設定典權只影響納稅義務人，不是排除理由。 自用住宅用地不因自用住宅而排除適用優惠稅率不等於免稅。 信託、出典描述的是土地的權利或法律關係；是否排除，只看該土地是否屬於工業、礦業、農業或免稅土地。尤其要分清低稅率與免稅是不同概念，自用住宅用地雖享優惠稅率，仍須課稅，不能當成免稅土地。 四、適用地區：看土地所在地，不看戶籍所在地 累進起點地價由各直轄市、縣（市）依其轄區土地情形分別計算，並非全國共用一個固定金額。地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內的地價總額計徵，因此判斷是否超過門檻，應以土地所在地直轄市或縣（市）的累進起點地價為比較基準。 例如，所有權人設籍甲市，持有的土地位於乙縣，判斷乙縣土地是否適用累進稅率時，應看乙縣的累進起點地價。選項把「土地所在地」改成「戶籍所在地」，即為錯誤。 五、尾數、完成期限與備查機關 依土地稅法施行細則，累進起點地價以千元為單位，以下四捨五入。例如計算結果為1,234,400元，處理後為1,234,000元；若為1,234,500元，則為1,235,000元。 累進起點地價應於舉辦規定地價或重新規定地價後，當年地價稅開徵前計算完竣，並報請財政部及內政部備查。作答時須同時辨識觸發時點（規定或重新規定地價後）、完成期限（當年開徵前）、報送機關（財政部及內政部兩個部會）與程序用語（備查）。 六、與其他地價的區別 名稱性質是否扣除工、礦、農、免土地計算 累進起點地價地價稅基本稅率與累進稅率的分界門檻是（本單元唯一適用者） 公告地價規定地價時公告的地價，作為申報地價的參考否 公告土地現值土地增值稅計算移轉現值的依據否 法定標準地價未申報地價時，以公告地價80%為申報地價等情形所稱之地價否 常考陷阱 「五公畝」「五公頃」「七公頃」：法定基準是七公畝，數字與單位都必須正確，兩者有一錯即為錯誤選項。 「只有工業用地、礦業用地及農業用地不包括在內」：「只有」二字使排除範圍不完整，漏列免稅土地。 「信託土地」「出典土地」不計入：法律關係不是排除理由；問「不包括何種土地」時，應選免稅土地。 「自用住宅用地」不計入：優惠稅率不等於免稅，不能據此排除。 「依戶籍所在地直轄市或縣（市）累進起點地價判斷」：應為土地所在地。 「以百元為單位，以下四捨五入」：應為千元；也不是將尾數全部捨去或進位。 「次年開徵前完成」或「報請單一部會核准」：應為規定地價或重新規定地價後當年地價稅開徵前完成，並報財政部及內政部備查。 把排除四類土地的規定套到公告地價、公告土地現值或法定標準地價：看到「不包括工業、礦業、農業用地及免稅土地」，答案就是累進起點地價。 記憶口訣 「七畝工礦農免除，千元四捨五入；土地所在地比，當年開徵前畢，財內兩部備查。」 其中「七畝」專指七公畝（不是公頃、不是五）；「工礦農免」是四類排除土地，缺一不可；「土地所在地比」提醒不看戶籍；「財內」是財政部與內政部，程序用語為備查。把面積、排除項目、地區、尾數與程序連在一起記，便能快速拆解混合多個條件的選項。