累進費率與累進差額

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建立於 2026年11月10日

學習重點 辨認「分段累進」：各級距只計算落在該段的數量，再將各段費用加總。 掌握耗電量與使用時間的正比關係，先求省下的電量，再調整家庭總用電量，最後重新分段計費。 區分用水費與總水費，並確認級距是按月或按期（兩個月）計算。 熟用「所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額」，理解累進差額能讓相鄰級距的稅額接續，不會因跨級距而暴增。 比較稅額時，須先完成計算，再依題意將「角」以下捨去，最後才比較。 核心觀念 一、分段累進：每一段的數量，乘上該段單價 分段累進費率是把總使用量切成數段，各段採用不同單價。即使總量進入較高級距，前面各段仍按原來的低單價計費。計算原則為： 總費用＝第一段使用量 × 第一段單價＋第二段使用量 × 第二段單價＋……。 例如，某電價表的前三個分界為120度、330度、500度，各段寬度依序為120度、210度、170度。330與500是累計上限，不能直接當成第二段與第三段的用電量。若總用電量落在第三段，該段用量就是「總用電量 − 330」。 列式後可用兩項方式檢查：各段使用量相加，必須等於總使用量；若用量減少且單價不變，重新計算的費用不應增加。 二、先換算冷氣用電量，再調整家庭總用電量 同一台電器在耗電情形固定時，耗電量與使用時間成正比。已知冷氣每1200小時耗電540度，可先求每小時耗電量： 540 ÷ 1200＝0.45（度／小時）。 每天由使用4小時改為2小時，60天共少用： （4 − 2）× 60＝120（小時），省下電量＝120 × 0.45＝54（度）。 若原本家庭總用電量為550度，其他電器使用方式不變，調整後就是： 550 − 54＝496（度）。 也可交叉檢查：原冷氣用電為4 × 60 × 0.45＝108度，其他電器用電為550 − 108＝442度；調整後冷氣用電為54度，合計442＋54＝496度。 接著，依題目已示範的級距與單價重新計費： 用電區段本段用電量每度單價本段電費 120度以內120度1.6元192元 超過120度至330度210度2.4元504元 超過330度至496度166度3.5元581元 因此，新電費為192＋504＋581＝1277元。496度未超過500度，已不會用到4.8元那一段。題目已給定計算方式時，應沿用其級距，不自行改用其他年度電價或另行調整級距。 若從節省費用反推，減少的54度先扣除最高段的50度，再扣除下一段的4度，因此省下50 × 4.8＋4 × 3.5＝254元；1531 − 254＝1277元，與重新分段計算相同。 三、水費先確認「問哪一種費用」與「計費期間」 題目中的關係為：總水費＝口徑基本費＋用水費＋清除處理費。三者是不同項目；只問「用水費」時，只需依用水量與水價表計算，不加入口徑基本費或清除處理費。 計算用水費前，先讀公告表的級距、單價與適用期間。自來水常見的做法是：水價表的級距以「每月」訂定，但帳單「每期兩個月」收費一次，此時每期的各段級距上限要乘以2再分段。 以常見公告為例：每月第一段為1～10度、每度7.35元，換成一期（兩個月）就是1～20度都適用第一段。本期用水20度恰好未超過第一段上限，用水費＝20 × 7.35＝147元。若誤用每月級距，會把後10度錯算成第二段單價。實際單價與級距仍以題附公告為準。 四、累進稅率：用累進差額快速完成分段計算 累進所得稅同樣具有分段計算的精神。表列公式「應納稅額＝所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額」，是將分段計算整理後的簡便算法。累進差額用來扣回前面各段被較高稅率多算的部分，並非另加一筆費用。 民國104年度綜合所得稅級距如下；歷年題應依當年度表格作答。 所得淨額範圍稅率累進差額 0至520,000元5%0元 520,001至1,170,000元12%36,400元 1,170,001至2,350,000元20%130,000元 2,350,001至4,400,000元30%365,000元 4,400,001至10,000,000元40%805,000元 10,000,001元以上45%1,305,000元 累進差額的來源：上一級差額＋上一級上限 ×（本級稅率 − 上一級稅率）。例如12%級：0＋520,000 × 7%＝36,400元；40%級：365,000＋4,400,000 × 10%＝805,000元。 所得淨額為560,000元時，超過520,000元，適用12%稅率，應納稅額為560,000 × 12% − 36,400＝30,800元。也可用分段法驗算：520,000 × 5%＋40,000 × 12%＝26,000＋4,800＝30,800元。 題目已給「所得淨額」，即可據此查表，不須再自行扣除免稅額或扣除額。 五、跨級距比較：先算原值，再處理不足一元 所得淨額4,400,000元仍在30%級距，稅額為4,400,000 × 30% − 365,000＝955,000元；所得淨額4,400,001元進入40%級距，稅額為4,400,001 × 40% − 805,000＝955,000.4元。 後者在捨去前多0.4元，但題目規定計算至元、角以下捨去，因此兩人的應納稅額同為955,000元，乙老闆的說法不正確。 說明理由時要點出：累進稅率只對超過級距上限的那一部分適用較高稅率，前面4,400,000元仍照原級距計算；乙多出的1元只按40%課稅，即多0.4元，捨去後稅額相同。比較時要區分「適用稅率較高」「捨去前稅額較高」與「最後應納稅額較高」，不能混為一談。 常考陷阱 「全部用量乘最高單價」：分段累進只對落入各段的數量收取該段單價，不能把高單價回套全部用量。 「第二段用量就是第二段上限」：上限是累計量；本段寬度應以上限減去前一段上限。 「冷氣時間減半，所以總電量或總電費減半」：減半的是冷氣本身的用電量，其他電器用電仍須保留。 「省下的電全部乘原最高單價」：減量若跨越級距，須從最高段依序往下扣，各段採各自單價。 「用水費就是帳單總額」：先圈出所求項目，避免多加基本費或清除處理費。 「每期直接套每月級距」：一期兩個月時，級距上限要加倍，否則會誤判跨段。 「跨級距後全部所得都被加重課稅」：高稅率只作用在超過上限的部分；套公式時須同時更換稅率與累進差額，不能只換稅率。 「所得多一元，最後稅額一定較多」：多出的部分只多課0.4元，角以下捨去後，兩人的應納稅額相同。 「角以下捨去就是四捨五入」：捨去是直接刪除不足一元的部分，應在完成稅額計算後依規定處理。 記憶口訣 費率分段乘，段段再加總；時間先換度，總量再重算。 水費看每期，級距要加倍；只問用水費，基本別多加。 所得先查段，乘率減差額；超出才加重，捨去再比較。