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學習重點 先分清資產與負債：商業銀行資產以放款占比最大，其次為證券投資、準備金等；負債則以存款為主。淨值＝資產總額－負債總額。 準備金有兩種分類：依用途分為法定準備金與超額準備金，依來源分為借入準備金與非借入準備金。準備金需求量用「法定＋超額」表示，供給量用「非借入＋借入」表示。 自由準備與準備金的組成：自由準備＝超額準備－向央行借入款；銀行持有的準備金＝庫存現金＋在中央銀行存款。 我國準備金帳戶分甲、乙兩戶：甲戶不計息，乙戶計息，所以不能說準備金帳戶一律不計息。 票據交換的效果：個別銀行的準備金會增減，但整個銀行體系的存款貨幣、準備金與貨幣供給額都不變。 核心觀念 一、商業銀行資產負債表的結構 商業銀行的資產負債表遵循會計恆等式： 資產總額＝負債總額＋淨值 銀行的核心業務是吸收存款再貸放出去，所以資產中占比最大的是放款（含貼現、透支等授信）。其他資產還包括證券投資（如政府公債）、準備金（庫存現金及存放央行存款）、存放同業、應收款項、固定資產等。 銀行負債以存款為主，包括活期存款、定期存款等，另有向央行或同業的借入款、銀行發行的金融債券等。存款是銀行對存戶負有的支付義務，因此是負債，不是收入，也不是淨值。 淨值計算方式：把各項目先歸類，再用「資產－負債」求出。例如持有通貨35億元、放款120億元、存放央行存款25億元、持有公債95億元，資產合計275億元；活期存款130億元加定期存款120億元，負債合計250億元，淨值＝275－250＝25億元。 項目性質判斷關鍵 放款、貼現、客戶透支資產銀行對客戶的債權，日後可收回 持有公債等有價證券資產屬於證券投資 持有通貨（庫存現金）、存放央行存款資產兩者合計即為銀行的準備金 活期存款、定期存款負債銀行對存款客戶負有支付義務 向央行借入款負債銀行日後須償還 次順位金融債券（銀行發行）負債銀行籌措長期資金的工具 二、次順位金融債券與客戶透支 次順位金融債券是銀行為籌措長期資金所發行的債券，對發行銀行而言是要還本付息的債務，所以列入負債，不是資產。「次順位」只表示銀行清算時，其受償順位排在存款人及一般債權人之後；它雖可依規定計入資本適足率中的資本，但在資產負債表上仍是負債，不會因為「次順位」而變成資產或淨值。 客戶透支是銀行允許客戶在存款餘額不足時先行支用，客戶日後要償還，本質上是銀行的一種放款，所以對銀行而言是資產。透支本身不是收入；銀行就透支收取的利息才是收入。 三、銀行資產的流動性比較 依資產分類，流動性由高至低為： 流動資產＞基金及長期投資＞固定資產＞無形資產＞遞延資產 類別流動性原因 流動資產最高包含現金、準備金、短期票券、短期放款等，可迅速變現 基金及長期投資次之可出售變現，但持有期間較長，變現速度低於流動資產 固定資產較低如土地、房屋及設備，須經出售處分才能變現 無形資產更低如商譽、專利權，難以單獨變現 遞延資產最低屬已支付而分期攤銷的費用，幾乎無法變現 作答時只要選項中各項的先後順序與上列一致，即使只列出其中幾項（例如只比較流動、固定、無形、遞延），也是正確的。 四、準備金依用途與來源分類 商業銀行在某一時點持有的準備金＝庫存現金＋在中央銀行存款。準備金可從兩個角度分類，不能把不同分類的項目混在一起相加： 分類角度類別意義 依用途法定準備金依法定存款準備率對存款提存的部分 依用途超額準備金總準備金扣除法定準備金後的部分 依來源非借入準備金非向央行借款而來的準備金 依來源借入準備金向央行借款（如重貼現、融通）而來的準備金 因此總準備金有兩組等價的表示法： 依用途：總準備金＝法定準備金＋超額準備金。 依來源：總準備金＝非借入準備金＋借入準備金。 在準備金市場分析中，兩組表示法分別對應需求面與供給面： 準備金需求量＝法定準備金＋超額準備金：銀行除了依法必須提存的部分，還會為了流動性與安全考量自願多持有超額準備。 準備金供給量＝非借入準備金＋借入準備金：準備金的來源一部分由央行公開市場操作等提供（非借入），一部分由銀行向央行借入。 五、自由準備 自由準備＝超額準備－向中央銀行借入款 超額準備中有一部分是向央行借來的，日後須償還，扣除後剩下的才是銀行真正可自由運用於放款或投資的準備。例如超額準備40億元、向央行借入15億元，自由準備為25億元。自由準備也可能為負值，表示銀行向央行的借款超過其超額準備。 六、我國準備金帳戶 我國銀行在中央銀行開立的準備金帳戶分為甲、乙兩戶： 帳戶是否計息特性 甲戶不計息可隨時存取，供銀行日常清算、資金調度使用 乙戶計息存取受到限制，不能隨時動用 因為乙戶計息，所以「我國銀行於央行的準備金帳戶存款不計利息」是錯誤的說法。 七、票據交換對準備金的影響 客戶將他行開立的支票存入自己的往來銀行，經票據交換入帳後： 存入行（代收行）：客戶存款增加，準備金增加。 付款行：開票人存款減少，準備金減少。 個別銀行的準備金因此改變，但只是準備金在銀行之間移轉，一增一減互相抵銷。就整體銀行體系與全體社會而言，存款貨幣不變、準備金不變、貨幣供給額也不變。 常考陷阱 「次順位金融債券是商業銀行的資產」：錯。這是銀行發行用以籌資的債券，屬負債；「次順位」只是受償順位較後，不改變其負債性質。 把客戶透支當成收入、費用或負債：透支是銀行的放款債權，屬資產。 銀行資產中比重最大的是準備金或公債：錯，比重最大的是放款。 計算淨值時漏記或錯歸項目：通貨、存放央行存款、放款、公債都是資產；活期、定期存款都是負債。先分類加總再相減。 流動性排序把遞延資產放在無形資產前面：正確順序是無形資產＞遞延資產；只列部分項目的選項，只要先後順序一致即正確。 準備金需求量寫成「法定＋借入」或「總準備－超額」：需求量是法定＋超額；「總準備－超額」只剩法定準備，漏了超額部分。 準備金供給量寫成「非借入－借入」或「法定＋借入」：供給量是非借入＋借入，兩者是相加，且不可與用途分類混用。 把自由準備等同超額準備，或寫成「法定準備－借入款」：自由準備＝超額準備－向央行借入款。 銀行持有的準備金只算在央行存款：準備金＝庫存現金＋在央行存款，兩者都要算。 「準備金帳戶存款一律不計息」：錯。甲戶不計息，乙戶計息。 以為票據交換會改變整體準備金或貨幣供給：個別銀行有增有減，整體銀行體系的存款貨幣、準備金與貨幣供給都不變。 記憶口訣 「資產放款最大，負債存款最多；需求法定加超額，供給非借加借入；自由準備超額減借；甲戶不息乙戶息；票據交換行間移，總量全不變。」 流動性：「流、長、固、無、遞」——流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產，依序遞減。