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學習重點 掌握資產＝負債＋股東權益，利用會計恆等式判斷交易影響。 辨認帳戶式（T型）資產負債表：左方為資產，右方為負債與股東權益。 區分購買資產與認列費用，理解賒購機器當下為何僅影響資產負債表。 熟記保留盈餘的增減關係，並能判斷前期折舊錯誤應調增或調減期初保留盈餘。 核心觀念 一、資產負債表：呈現特定日期的財務狀況 資產負債表列示企業在某一特定日期的資產、負債與權益。資產是企業控制的經濟資源；負債是企業負有的現時義務；股東權益則是資產扣除負債後的剩餘權益。三者的基本關係為： 資產＝負債＋股東權益亦可移項為：股東權益＝資產－負債。 帳戶式資產負債表又稱T型資產負債表，其排列方式如下： 左方右方 資產，例如現金、應收帳款、機器設備。負債，例如應付帳款、借款；以及股東權益，例如股本、保留盈餘。 資產總額。負債與股東權益合計，必須等於資產總額。 每筆交易入帳後，會計恆等式仍須成立。但左右兩方合計相等，不代表每筆交易都會使股東權益改變；交易可能只是資產與負債同額增加，或資產內部項目互相增減。 二、先看交易本質，再判斷影響哪一張報表 損益表呈現一段期間的收入、費用及損益；保留盈餘表說明一段期間保留盈餘的變動；資產負債表則呈現期末財務狀況。三張報表的連動順序為：損益表的淨利 → 流入保留盈餘表 → 期末保留盈餘列入資產負債表的股東權益。因此判斷報表影響時，關鍵在於交易是否產生收入、費用、股利或其他保留盈餘變動；若沒有，就不會影響損益表與保留盈餘表。 事項會計影響報表判斷 賒購機器機器設備增加，應付款項同額增加。購買當下僅影響資產負債表。 認列當期折舊費用費用增加、淨利減少，並增加累計折舊，使資產帳面金額減少。影響損益表，並透過淨利影響保留盈餘表及期末資產負債表。 宣告現金股利保留盈餘減少，應付股利增加。影響保留盈餘表與資產負債表，不列為損益表費用。 例如賒購機器90,000元，企業取得可供未來使用的設備，同時產生付款義務，因此資產增加90,000元、負債增加90,000元，股東權益不變。此時沒有認列收入或費用，淨利與保留盈餘也不變，所以損益表與保留盈餘表都不受影響。 購入機器的成本先列為資產，不在購入當下全數列為費用。後續認列折舊是另一項會計事項，不能把未來的折舊影響提前併入賒購交易。 三、保留盈餘：期初餘額加淨利、減股利 保留盈餘是企業歷年盈餘累積後，尚未分配的部分所形成的權益項目，不是企業手上現金的金額。在本單元的計算範圍內，公式為： 期末保留盈餘＝調整後期初保留盈餘＋本期淨利－本期宣告股利 本期淨利：增加保留盈餘；若為本期淨損，則減少保留盈餘。 宣告股利：減少保留盈餘。股利是盈餘分配，不是賺取收入所發生的費用，不應再拿來計算本期淨利。 前期錯誤：以追溯更正處理，先調整期初保留盈餘，不併入本期損益，再計算本期期末餘額。 題目已給本期淨利時，直接將淨利加入公式即可；不可先從淨利扣股利，之後又在保留盈餘公式中再扣一次。 四、前期折舊錯誤：由費用推回淨利，再推回保留盈餘 前期折舊費用多提或少提，會使前期淨利錯誤，進而影響本期期初保留盈餘。判斷時依序思考「費用錯多少、淨利錯多少、期初保留盈餘如何更正」。 前期錯誤造成的結果更正方向 折舊費用多提前期費用高估，淨利低估，期初保留盈餘低估。調增期初保留盈餘。 折舊費用少提前期費用低估，淨利高估，期初保留盈餘高估。調減期初保留盈餘。 例如期初保留盈餘230,000元，本期淨利100,000元，宣告股利120,000元，另發現前期折舊多提30,000元。依題示資料，不另加入未提供的所得稅因素，計算如下： 調整後期初保留盈餘＝230,000＋30,000＝260,000元。期末保留盈餘＝260,000＋100,000－120,000＝240,000元。 若忘了更正前期錯誤，會算成230,000＋100,000－120,000＝210,000元；若把方向弄反而扣除30,000元，會算成180,000元，兩者都是錯誤結果。前期多提的折舊，是更正期初保留盈餘的原因，不應當成本期新賺得的收入，也不可在期初與本期淨利中重複調整。 常考陷阱 「購買機器就是費用，會影響損益表」：錯在混淆資產與費用。機器購入時先列設備，後續認列折舊才產生折舊費用。 「賒購機器會影響損益表及保留盈餘表」或「影響保留盈餘表與資產負債表」：購買當下沒有收入、費用或股利，淨利不變，保留盈餘表自然也不受影響，只有資產負債表變動。 「賒購沒有付現，所以不影響報表」：沒有現金收付仍須入帳。取得機器使資產增加，尚未付款使負債增加。 「只要資產增加，股東權益就增加」：須看增加來源。賒購的資產增加由負債增加支應，權益不變。 「前期折舊多提，保留盈餘應再扣除」：方向相反。前期費用多算，代表前期淨利與累積盈餘少算，更正時應加回。 「只算期初加淨利減股利」：若題目另有前期錯誤，還須先調整期初餘額，否則會漏算更正金額。 「前期錯誤更正列入本期淨利」：前期錯誤是調整期初保留盈餘，不是本期損益項目。 「股利要等實際付款才減少保留盈餘」：現金股利於宣告時即減少保留盈餘；之後支付只是減少現金與應付股利，不再扣一次保留盈餘。 記憶口訣 「左資產，右負權；賒購設備，資負同增。」記住資產負債表排列及賒購交易只影響資產負債表。 「期初先更正，加利再減股；折舊多提，盈餘補回。」先修正前期錯誤，再加入本期淨利、扣除宣告股利。