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學習重點 先分報表，再分項目：資產、負債與權益列在資產負債表；收入與費用列在損益表。 掌握流動資產：現金、一般營業交易產生的應收帳款，以及原料、在製品、製成品等存貨，都屬流動資產；機器設備、廠房等供長期使用者屬非流動資產。 辨認應收帳款：顧客以信用（賒帳）購買商品或服務，企業日後才收到現金所形成的債權，屬於企業的流動資產。 區分支出效益與成本歸屬：資本支出帶來較長期效益；營運支出屬短期支出，用於維持日常營運；管銷費用又稱期間成本。 核心觀念 一、財務報表項目：看財務狀況，還是看經營成果？ 資產負債表呈現企業在某一特定日期的財務狀況，基本關係為「資產＝負債＋權益」。損益表呈現企業在某一段期間的經營成果，重點是收入與費用，以及由此產生的損益。 項目意義與例子所屬報表 資產企業控制、具有未來經濟效益的資源，如現金、應收帳款、存貨及設備。資產負債表 負債企業所負的現時義務，如應付帳款、借款。資產負債表 權益資產減除負債後的剩餘權益。資產負債表 收入例如銷售商品或提供勞務所產生的收入。損益表 費用例如廣告費用、銷售費用及管理費用。損益表 判斷時不要只看「有沒有付錢」。例如，購買機器設備雖然支付現金，通常是將一種資產轉換成另一種資產，不會將全部購價立即列為當期費用；賒銷商品雖然尚未收現，仍可能產生收入與應收帳款。 二、流動資產與非流動資產 流動資產的判斷，除了預期在報導期間後十二個月內實現，也包括在正常營業週期內實現、出售或耗用，或主要為交易目的持有等情形；現金及約當現金亦須考量是否受到長期使用限制。因此，不能把流動資產簡化成「一定在一年內變現」。 常見項目基本分類判斷重點 現金流動資產可供日常支付；特殊受限制款項須另行判斷。 應收帳款一般營業交易下屬流動資產銷售商品或提供勞務後，預期向顧客收取款項。 存貨流動資產在正常營業週期內出售或投入生產耗用。 機器、設備、廠房非流動資產供企業長期營運使用，並非日常待售商品。 有價證券短期持有者列流動資產短期交易或符合流動分類條件者可列流動資產；若題目交代為長期投資則另行判斷。 基礎分類題將現金、應收帳款、存貨、有價證券與機器設備（或設備）並列，要選「不屬於流動資產」者時，答案是機器設備／設備，因為它是典型的非流動資產；題目中的有價證券通常以短期持有為背景，歸為流動資產。 三、應收帳款：企業向顧客收款的債權 應收帳款是企業因賒銷商品或提供勞務，對顧客享有、尚未收取款項的債權。也就是顧客以信用購買企業的商品或服務，要在未來某段時間才支付現金給公司。符合收入認列條件時，企業可認列銷貨收入及應收帳款。 從企業立場看，「顧客欠我錢」形成應收帳款，屬資產；「我欠供應商錢」形成應付帳款，屬負債。題幹若以「權益項目」「收取現金之權利」描述，指的是企業對顧客的收款權利，不是資產負債表中的業主權益，答案仍是應收帳款。 約當現金是短期、高度流動，能隨時轉換成定額現金，且價值變動風險甚小的投資，並非顧客賒購所形成的欠款。在途現金涉及現金款項的匯送或收解過程，也不是賒銷債權的名稱。 四、存貨：原料、在製品與製成品 製造業的存貨可依生產階段區分：原料是準備投入生產的材料；在製品是已投入生產、尚未完成的產品；製成品是已完成製造、準備出售的產品，又稱完成品。三者都屬於存貨，不能認為只有已完成、可以出售的商品才算存貨。 廣告費用不是存貨。廣告用來促進銷售，屬銷售費用，列入當期損益；不能因為廣告有助商品出售，就把它當成存貨項目。 五、資本支出與營運支出 比較資本支出營運支出 效益期間長期（跨越多個期間）短期（多屬當期） 常見例子購置廠房、機器設備等固定資產，或對其重大改良日常水電、廣告、薪資、一般維修 會計處理先列為資產，再於受益期間提列折舊或攤銷發生當期列為費用 題目問「短期支出」時，答案是營運支出。資本支出、固定資產、廠房設備都與長期效益有關，不是短期支出。惟支出是否立即成為費用，仍須看其性質與受益期間，不能只憑付款日決定。 六、產品成本與期間成本 比較產品成本（製造成本）期間成本 內容直接原料、直接人工、製造費用管理費用、銷售費用（合稱管銷費用） 處理方式先計入存貨，產品售出時轉為銷貨成本發生當期直接列為費用 管銷費用＝管理費用＋銷售費用，又稱為期間成本。它與產品的製造無直接關係，而是隨期間經過發生，所以不屬於產品成本或製造成本。人工成本須依人員工作性質判斷：直接參與製造者屬產品成本，行政或業務人員薪資才屬管銷費用，因此「人工成本」不是管銷費用的別稱。 常考陷阱 「設備能賣掉，所以是流動資產」：應看持有用途。供企業長期生產使用的機器設備，屬非流動資產。 「應收帳款還沒收到錢，所以不是資產」：資產不限於現金；對顧客享有的收款債權也是流動資產。 「顧客以信用購買，企業應列應付帳款」：站在銷貨企業立場，顧客欠款是應收；企業欠供應商的款項才是應付。 「未來會收到現金，所以是約當現金或在途現金」：因賒銷而產生的收款權利就是應收帳款；約當現金是短期高流動投資，在途現金是款項傳送中的現金。 「原料與在製品尚未完成，不算存貨」：存貨涵蓋生產前、製造中及完成待售等階段。 「廣告有助銷售，所以是存貨或產品成本」：廣告屬銷售費用，為期間成本，不列入存貨。 「資本支出、固定資產、廠房設備是短期支出」：三者都與長期效益相關；短期支出是營運支出。 「管銷費用就是產品成本、製造成本或人工成本」：管銷費用的別稱是期間成本；產品成本與製造成本是同一類，人工成本須依工作性質判斷。 「有價證券全部都是流動資產」：須看持有目的與分類條件；但與設備並列比較時，設備才是典型非流動資產。 記憶口訣 「資負權看時點，收入費用看期間。」資產負債表看特定日期的財務狀況；損益表看一段期間的經營成果。 「現收存短流動，機器廠房長期用。」現金、應收帳款、存貨、短期有價證券是流動資產；機器設備、廠房是非流動資產。 「客欠我是應收，我欠他是應付；原、在、成皆存貨，廣告不是貨。」掌握收付款方向與生產階段，就能辨認應收帳款與存貨。 「資本長、營運短；管銷看期間，製造進產品。」資本支出效益長、營運支出屬短期；管銷費用是期間成本，製造成本是產品成本。