複選題

4.某甲身故遺留 4,500 萬元遺產，繼承人包括配偶及 1 子 1 女(假設無夫妻剩餘財產差額分配請求權可主張)，若某甲偏心訂立遺囑囑咐將遺產全留給兒子，則下列敘述何者錯誤？
(A)女兒可向法院訴訟主張特留分權益
(B)法院判給女兒的扣減權金額可能為 750 萬
(C)若某甲配偶與女兒均主張特留分，某甲最終繼承淨額應為 3,000 萬元
(D)若某甲死亡前兩年內曾贈與財產給弟弟的小孩，該贈與財產價值亦須計入遺產課稅

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統計： A(3), B(19), C(44), D(42), E(0) #3709828

詳解 (共 2 筆)

#7308620

依 遺產及贈與稅法 規定：

? 被繼承人死亡前 2 年內贈與給繼承人的財產，
才需要併入遺產總額課稅。

題目 D 說的是：

贈與給「弟弟的小孩」

弟弟的小孩是什麼身分？
• 他不是法定繼承人（繼承人是配偶、子女）
• 只是旁系血親的子女
• 不屬於本案繼承人

因此：

✔ 這筆贈與 不用併入遺產總額課稅
❌ D 說「亦須計入遺產課稅」是錯的

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為什麼很多人會選錯？

因為大家會記成：

「兩年內贈與都要算回來」

但正確是：

兩年內贈與給繼承人，才要算回來

來自ChatGPT
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#7425783
(C) 錯誤：
配偶與女兒的特留分各為 $750 萬元 ，兩人合計特留分為 $1,500 萬元 。
兒子才是最終承接指定遺產並被扣減的人，所以兒子最終繼承淨額為： $4,500 萬元 - $1,500 萬元  =  $3,000萬元 。選項寫「某甲（被繼承人本人）最終繼承淨額」在語意上完全錯誤。
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(D) 錯誤：
依《遺產及贈與稅法》第 15 條規定，死亡前兩年內贈與財產必須併入遺產總額課稅的對象，僅限於：配偶、各順序繼承人、以及各順序繼承人的配偶。

某甲身故時已有第一順序繼承人（配偶及子女），因此「弟弟（第三順序）」在法律上並非本案的繼承人。更重要的是，「弟弟的小孩（姪子/姪女）」屬於旁系血親，完全不屬於法定的各順序繼承人或其配偶。
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因此，贈與給「弟弟的小孩」之財產，依法無須計入遺產課稅。選項敘述「該贈與財產價值亦須計入遺產課稅」是錯誤的。
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