18. 下列敘述，何者最能適切描述我國現行研究發展費用的會計處理？ (A) 累積於一特定帳戶，直至未來利益之存在能夠確定時，再轉列適當科目 (B) 其會計準則制定是為符合所得稅費用極小化 (C) 研究發展支出應於受益期間以有系統且合理的方法攤銷 (D) 研究發展支出應在發生當期立即以費用認列

28. 天一公司於 86 年 1 月 1 日向地二公司借款，簽發面額 $6,000,000，年利率 15%，3 年期的票據一張，天一公司於支付 86 年度的利息後，遂陷入財務困境，無力支付利息。至 88 年底，經協商後，地二公司同意作如下之讓步：87 及 88 年度的利息由 $1,800,000 減半為 $900,000，支付日延至 89 年 1 月 31 日，89 年度利息免收，本金部份以帳面價值 $4,500,000 而公平市價為 $5,000,000 的土地抵付。若因金額重大且不常發生，所得稅率為 25%，則天一公司 88 年度損益表中應列報之債務整理利益為 (A) $0 (B) $1,100,000 (C) $1,425,000 (D) $1,900,000