27.企業主常規劃三代人壽保險保單，由祖輩為要保人，子輩為被保險人，孫輩為保險受益人，有關該保單課稅敘述下列何者錯誤？
(A)需留意祖輩死亡有遺產稅課徵
(B)子輩死亡，需留意孫輩有所得基本稅額
(C)子輩死亡，可能涉及贈與稅，尤其短期重病投保時
(D)該保單若屬長期具保障性質時，則子輩死亡時之被課稅風險高

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統計： A(11), B(15), C(21), D(174), E(0) #3227019

詳解 (共 2 筆)

#7495236
答案是 (D) 該保單若屬長期具保障性質時，則子輩死亡時之被課稅風險高。此為錯誤敘述。
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解析：
(D) 錯誤原因：若保單屬於長期且具真實保障性質（而非短期、巨額、帶病投保或躉繳等實質課稅高風險樣態），當被保險人（子輩）死亡、保險理賠給付給受益人（孫輩）時，依《所得基本稅額條例》及相關規定，只要要保人與受益人非同一人，雖需計入基本所得額，但死亡給付在額度內（目前為3,740萬元）免納所得稅，且具長期保障的保單被國稅局依「實質課稅原則」補稅或認定為避稅的風險反而較低；選項(D)稱「長期具保障性質時被課稅風險高」與實務相反。
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(A) 正確：祖輩為要保人，祖輩死亡時，該保單具有現金價值（保單價值準備金），屬於祖輩的遺產，需列入遺產總額課徵遺產稅。
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(B) 正確：要保人（祖輩）與受益人（孫輩）不同人，子輩死亡理賠給付孫輩時，孫輩需留意計入個人之所得基本稅額（最低稅負）。
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(C) 正確：若子輩死亡、短期重病或巨額投保等異常情況，國稅局可能實質認定資金來源或保費實質移轉，而涉及贈與稅或遺產稅調整。
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#6333675
在企業主規劃三代人壽保險保單時，祖輩為要保人，子輩為被保險人，孫輩為保險受益人，涉及複雜的稅務考量。關於選項 (D)「該保單若屬長期具保障性質時，則子輩死亡時之被課稅風險高」，此敘述可能錯誤。原因在於，若保單具有長期保障性質，通常在子輩死亡時，保險給付直接支付給孫輩受益人，且可能適用免稅額或扣除額，從而降低課稅風險。然而，具體稅務影響需依據個別情況及相關法規詳細分析，建議諮詢專業稅務顧問以獲取準確資訊。 
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