50.王先生於114年1月3日將112年5月4日父親贈與給他的房產以2,000萬出售，「112年5月4日房產的實價為1,800萬，時價為1,000萬」，王先生需繳納多少房地合一稅？(假設土地漲價總數額為0)
(A)76.5萬
(B)90萬
(C)436.5萬
(D)450萬

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統計： A(10), B(26), C(71), D(40), E(0) #3414148

詳解 (共 4 筆)

#6779967

2000-1000-30

=970

970×45%
=436.5

房地合一稅30萬免稅額
計算課稅所得時，包含仲介費、廣告費、清潔費、搬運費、印花稅、代書費、規費等相關費用，有30萬免稅額上限，未能相關費用證明文件，可按成交價3%計算。 不過，預售屋換約部分則不適用，新規改以「已付款項加上獲利的3%」作為成本。
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#7045482
持有期間： 112/5/1 至 114...
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#6769364
1. 題目解析 根據題目，王先生於11...
(共 971 字，隱藏中）
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#7510027
正確答案是 (C) 436.5萬。

稅額計算詳細解析

1. 釐清「取得成本」
依《所得稅法》規定，因贈與而取得的房地，其取得成本是以受贈當時的「時價」（即房屋評定現值及土地公告現值總額）為準，而非當時的實價。
  • 取得成本 = 1,000 萬元
  •  
2. 計算「持有期間」與「適用稅率」
  • 取得日期：112 年 5 月 4 日
  • 出售日期：114 年 1 月 3 日
  • 持有時間：1 年 7 個月又 30 天（在 2 年以內）
  • 適用稅率：依房地合一 2.0 規定，中華民國境內居住之個人持有房地在 2 年以內，稅率為 45%。
  •  
3. 計算「推計必要費用」
題目未提示王先生是否有提示相關移轉費用證明。依財政部規定，未提示費用證明文件者，按成交價額的 3% 計算，並以 30 萬元為上限。
  • \(2,000 \text{萬} \times 3\% = 60 \text{萬}\)（超過上限，故以 30 萬計）
  •  
4. 房地合一稅總額計算
\(\text{課稅所得}=\text{成交價}-\text{取得成本}-\text{必要費用}-\text{土地漲價總數額}\)
\(\text{課稅所得}=2,000\text{萬}-1,000\text{萬}-30\text{萬}-0=970\text{萬}\)
\(\text{應納稅額}=970\text{萬}\times 45\%=\mathbf{436.5}\text{萬}\)
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