59. C 保單(為人壽保單，要保人與被保險人皆為陳董事長，受益人為甲君與乙君)如果符合實質課稅原則，需課徵遺產稅，下列敘述何者正確？
(A)陳董事長有 2 位繼承人，因此保險給付得扣除 7,480 萬元後列入遺產總額
(B)陳董事長雖有 2 位繼承人，因此保險給付仍僅得扣除 3,740 萬元後列入遺產總額
(C)甲君及乙君收到該保單之保險理賠，不會再計入甲君及乙君當年度之基本所得稅額
(D)繼承人可選擇列入陳董事長之遺產，或計入甲君及乙君當年度之基本所得稅額等 2 種方式擇一申報

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統計： A(3), B(16), C(26), D(7), E(0) #3709823

lange

B1 · 2026/06/30

#7425743

正確答案是 (C) 甲君及乙君收到該保單之保險理賠，不會再計入甲君及乙君當年度之基本所得稅額。

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核心法規解析

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避免重複課稅原則（擇一課徵）：根據財政部台財稅字第10200009960號函令規定，若人壽保險的身故理賠金因不符常理投保，經稽徵機關依實質課稅原則核定併入被繼承人之「遺產總額」課徵遺產稅，便不再適用所得基本稅額條例（最低稅負制）中關於身故給付計入個人基本所得額的規定。

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簡單來說，一筆錢不會同時被課徵遺產稅又被課徵最低稅負。由於 C 保單已經被拉回課徵遺產稅，因此受益人（甲君、乙君）領取時，就不需要再申報為當年度的個人基本所得額。

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其他選項錯誤原因

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(A) 與 (B) 錯誤：實質課稅原則是指將整筆保險給付「全額」視為實質遺產併入遺產總額計算，並不能比照基本所得稅額扣除 3,740 萬元或 7,480 萬元。

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(D) 錯誤：這屬於稅法上的強制性實質認定，由稽徵機關根據投保事實（如躉繳、高齡、重病等）主動核定，繼承人沒有自行「擇一申報」的選擇權。