9甲公司於X1年1月1日以$733,995購入乙公司90%股權，採權益法處理該項投資，並依公允價值$81,555衡量非控制權益。當日乙公司之權益包括股本$460,000及保留盈餘$240,000，且各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。乙公司X1年、X2年及X3年淨利分別為$100,000、$90,000及$150,000，並分別宣告現金股利$30,000、$30,000及$40,000。若甲公司於X3年初以$260,000出售該投資的三分之一，則下列敘述何者正確？
(A)X3年度合併綜合損益表應認列處分投資損失$23,665
(B)X3年底「投資乙公司」帳戶餘額為$584,000
(C)X3年初甲公司應調整增加資本公積$23,665
(D)X3年底非控制權益餘額為$422,220代號：80330

10X1年1月1日甲公司購入乙公司60%股權而對乙公司存在控制。當日乙公司各項資產及負債帳面金額與公允價值相當，且無合併商譽。乙公司X1年底權益為$1,200,000。X2年1月1日乙公司以每股$12增資發行新股20,000股，甲公司全數認購後持股比率增加至68%，則甲公司X2年1月1日帳上應調整資本公積之金額為多少？(A)增加$19,200(B)增加$19,000(C)增加$18,900(D)增加$18,700

11甲公司於X1年初取得乙公司60%普通股股權而對乙公司具有控制，並採權益法處理對乙公司之投資。當日乙公司除有一耐用年限尚有四年之未入帳專利權$100,000，採直線法攤銷，其餘可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。X1年甲公司將成本$20,000之商品以價格$30,000出售予乙公司，截至X1年底，該批存貨仍有30%尚未售出。甲公司及乙公司X1年度本身稅後淨利（不含投資收益及股利收入）分別為$294,000及$92,000，且均未宣告股利。甲公司及乙公司分別發行普通股150,000股及50,000股，全年流通在外。乙公司另有可轉換特別股2,000股（面額$100、股利率4%，累積非參加，共可轉換成乙公司普通股10,000股）及得以每股$20認購乙公司普通股20,000股之認股權全年流通在外。若X1年乙公司普通股之平均市價為$25，甲、乙公司適用之所得稅率均為20%，則X1年度合併稀釋每股盈餘為何？(A)$1.922(B)$1.929(C)$2.169(D)$2.194

12甲公司於X1年1月1日支付$4,500,000取得乙公司90%股權而取得對乙公司之控制，並依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益，當日乙公司權益之帳面金額包括股本$2,000,000及保留盈餘$1,500,000，除有剩餘耐用年限十年之未入帳專利權外，其他可辨認資產、負債之公允價值均與帳面金額相當，且此合併未產生商譽或廉價購買利益。乙公司於X2年1月1日以$230,000取得甲公司10%股權，當日甲公司權益之帳面金額包括股本$1,200,000及保留盈餘$800,000。甲公司採權益法處理對乙公司之投資，乙公司則採成本法處理對甲公司之投資。X2年甲、乙二家公司之本身淨利（不包含投資收益或股利收入）及現金股利如下： 若甲公司採庫藏股票法處理母子公司間之相互持股，則X2年投資收益為多少？(A)$183,480(B)$152,720(C)$134,630(D)$127,970

13甲公司持有乙公司80%股權並取得控制。X6年甲公司銷售一批成本$300,000之商品給乙公司，毛利率40%，至年底該批商品乙公司已售出60%給集團外第三者。X6年甲公司適用稅率20%，乙公司適用稅率25%，另已知X7年甲、乙兩家公司所得稅率分別為15%及18%。甲公司認列對乙公司投資收益時，已扣除內部存貨交易之未實現利潤。若可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用在X6年底合併報表上，應認列之「遞延所得稅資產」及「非控制權益」受此內部交易消除之影響金額分別為何？(A)遞延所得稅資產$14,400；非控制權益不受影響(B)遞延所得稅資產$16,000；非控制權益不受影響(C)遞延所得稅資產$14,400；非控制權益減少$2,880(D)遞延所得稅資產$16,000；非控制權益減少$3,200

14甲公司於X1年初與另兩家公司簽訂合約，設立由三方聯合控制之合資。當日甲公司依據合約以具有商業實質之機器設備投入該合資，並取得該合資40%股權。X1年初該機器設備之帳面金額$600,000、公允價值$800,000，耐用年限尚有四年，無殘值，採直線法提列折舊。甲公司及該合資對機器設備之後續衡量均採成本模式。甲公司於X1年5月中將一批成本$300,000之商品以$480,000之價格售予該合資，X1年底該批商品尚有三分之一為該合資所持有。X1年該合資之淨利為$360,000，且宣告並發放現金股利$100,000，則X1年底甲公司帳列「合資投資」之餘額為何？(A)$694,000(B)$730,000(C)$784,000(D)$820,000

15甲公司之功能性貨幣為新加坡幣（SGD）。X5年11月1日，甲公司以美元$300,000購入一項債券投資。該債券為零息債券，將於X6年12月31日到期時收取美元$330,000之本金。甲公司將此債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X5年12月31日該債券之公允價值為美元$305,000。相關匯率資訊如下：X5年11月1日1美元=1.24新加坡幣；X5年12月31日1美元=1.22新加坡幣。甲公司於X5年度財務報表中，應如何認列因匯率變動對此項債券投資所產生之影響？(A)認列兌換損失SGD100(B)認列兌換利益SGD100(C)認列金融資產評價利益SGD100(D)認列其他綜合損益SGD100

16甲公司X2年初對美國子公司之淨投資為美元$500,000，美國子公司X2年之淨利為美元$75,000，並未宣告發放股利，美國子公司於X2年度之收入與費損皆平均發生，且X2年6月30日之即期匯率為30.5。為規避國外營運機構淨投資之匯率變動風險，甲公司於X2年11月1日簽訂六個月期、美元$500,000之遠期外匯出售合約，並僅針對即期部分之公允價值變動指定為美國子公司淨投資之避險工具，遠期部分則依透過損益按公允價值衡量之金融工具處理。假設此避險關係符合適用避險會計之要件，且市場月利率為1%。相關匯率資料如下： 若甲公司之功能性貨幣為新臺幣，美國子公司之功能性貨幣為美元，則甲公司X2年因遠期外匯出售合約所認列之匯率變動的相關損益為何？(A)金融工具評價利益$480,490(B)其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$480,490(C)金融工具評價損失$500,000；其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$1,000,000(D)金融工具評價損失$519,510；其他綜合損益-國外營運機構淨投資避險-避險工具之利益$1,000,000

17甲公司X1年1月1日以新臺幣$2,550,000購入日本乙公司70%股權而對乙公司具有控制，並以可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。當時乙公司之權益為¥13,500,000，各項可辨認淨資產之帳面金額均等於公允價值。已知乙公司X1年度淨利為¥2,000,000，並於X1年7月1日發放現金股利¥500,000。相關匯率如下：X1年1月1日為0.20；X1年7月1日為0.21；X1年平均匯率為0.22；X1年12月31日為0.24。若甲公司之功能性貨幣為新臺幣，乙公司之功能性貨幣為日圓，則此項收購於X1年與商譽有關之兌換差額為何？(A)兌換利益$188,571(B)兌換利益$132,000(C)兌換損失$30,000(D)無須認列損益

18甲公司（功能性貨幣為新臺幣）持有美國乙公司100%股權並具有控制，乙公司平時以美元記帳。X8年底乙公司財務報表中有下列項目： ①預付租金 ②透過損益按公允價值衡量之股票投資（年底已按公允價值調整） ③機器設備（後續衡量採重估價模式，X8年底進行重估） ④預收貨款 ⑤專利權攤銷費用（該專利權後續採成本模式衡量） ⑥遞延所得稅負債（係因上述機器設備重估所產生之暫時性差異） 若乙公司的功能性貨幣為新臺幣，在將其美元報表換算為新臺幣時，則上述六個項目中，應採用歷史匯率換算的有那幾項？(A)僅①④⑤(B)僅②③⑥(C)僅④⑤⑥(D)僅①③④⑤

19有關金融工具之敘述，下列有幾項為錯誤？ ①以公司本身銷售量為標的之衍生工具，不適用國際財務報導準則第9號 ②以其他公司銷售量為標的之衍生工具，不適用國際財務報導準則第9號 ③公司發行以本公司擁有之房地產為標的之買權（必須以該房地產實物交割，不得淨額交割），此合約不適用國際財務報導準則第9號 ④公司簽訂於一年後按固定價格購買其他公司普通股之遠期合約。該企業於合約開始時按股份之現時價格預付。此合約並非國際財務報導準則第9號所規範之衍生工具(A)一項(B)二項(C)三項(D)四項

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