一、甲會計師查核臺北公司民國 101 年度財務報表時，發現在民國 101 年 12 月 31 日（會 計年度終了日）之後，102 年 2 月 28 日簽發查核報告前，發生（現）了某些重要 的事項或交易，可能會影響到該公司財務報表的編製： 

⑴民國 102 年 1 月 15 日該公司支付某職工個人傷害賠償金$10,000,000，以解決於 民國 101 年 3 月間發生的意外事件，該公司之前並未將此賠償金列為負債。

 ⑵民國 102 年 1 月 25 日該公司宣布將以現金方式購入臺中電子公司全部流通在外 的普通股股票$300,000,000，此項企業購併將使臺北公司的銷售量加倍。

 ⑶民國 102 年 2 月 5 日臺北公司發行$200,000,000 可轉換公司債，由證券商包銷全 數承購。 

請敘明上述三項期後事項臺北公司在民國101年度財務報表上應作如何之表達或揭 露及其理由，並分別說明會計師必須執行之查核程序。（15分）

二、依我國審計準則公報第 51 號「查核規劃及執行之重大性」之規定，查核人員通常以 所選用基準之百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，對於所選用之基準，攸關 之財務資料通常包括那些？惟查核人員於使用該等資訊時應考量何者？（10 分）

⑴受查者存貨於資產負債表日已裝櫃待運，查核人員無法盤點，但可實施那些證實 程序替代，試例舉 2 項。（4 分）

⑵查核人員對非自行保管之寄外存貨，應向保管人發函詢證，如該金額占流動資產或總 資產之比例重大時，則應視實際情況，再實施那些查核程序，試例舉 3 項。（12 分）

⑶查核人員首次承接查核案件，未能觀察上期期末存貨盤點，且該項餘額對本期之 經營成果及財務狀況有重大影響，若查核人員對本期存貨盤點觀察獲得滿意結論 時，得對上期期末存貨實施那些證實程序替代，試例舉 3 項。（9 分）

⑵請從 Compiler 的角度，說明什麼方法可以解決這兩個問題？

⑴20X1年底甲公司積欠乙公司$841,200之借款，此時甲公司因營運惡化陷入財務困 難，經與乙公司協商後，乙公司願意接受甲公司之一部機器而撤銷全部欠款；該 機器成本$1,400,000，累計折舊$600,000，公允價值$760,000。試作甲公司清償該 負債之分錄。（5分）

⑵丙公司於20X3年1月1日向丁銀行借款$1,200,000，利率固定為5%，每年底付息 一次，該借款於20X7年底到期，丙公司合理計算該借款之原始有效利率為5%。 20X4年底丙公司因營運情況不佳，財務出現困難，因此向丁銀行申請債務協商，並支付當年度利息。丁銀行於20X5年1月1日同意將借款利率降為2.4%， 到期日延至20X9年底，到期本金只要清償$1,000,000。丙公司另支付丁銀行協 商手續費$6,000。假定丙公司在20X5年1月1日借款之市場利率為7%，試作丙 公司20X5年有關分錄（金額四捨五入計算至元為止）。（12分）

⑴甲公司 20X4 年底對上述投資會計處理錯誤之更正分錄。（6 分）

⑵甲公司 20X4 年底對上述存貨會計處理錯誤之更正分錄。（9 分）

三、20X5 年 1 月 1 日，甲公司宣布給與 1,000 位員工各 200 股之股份（每股面額$l0，該股份將於既得時發行予員工），條件為員工不得在既得期間內離職。若甲公司 20X5 年盈餘增加達到 16%，則股份可於 20X5 年 12 月 31 日既得；若甲公司在20X5、 20X6 年間之盈餘平約每年增加達到 11%，則可於 20X6 年 12 月 31 日既得；若在 20X5 年至 20X7 年此 3 年期間之盈餘平均每年增加達到 8%，則可於 20X7 年 12 月 31 日既得。甲公司於上述給與日之每股公允價值為$20，未來 3 年期間預期不發放股利。甲公司 20X5 年之盈餘增加 12%，當年度有 60 位員工離職。20X5 年底甲公司預期 20X6 年之盈餘將維持相同之成長率，故預期股份將於 20X6 年 12 月 31 日 既得；同時甲公司以加權平均機率為基礎，預期仍有 60 位員工將於 20X6 年離職。 甲公司 20X6 年之盈餘僅增加 8%，故股份並未於 20X6 年 12 月 31 日既得。20X6 年中有 56 位員工離職。20X6 年底甲公司預期 20X7 年將有 50 位員工離職，且甲 公司之盈餘將至少增加 4%，故可達成每年平均 8%之目標。甲公司 20X7 年之盈餘 成長率為 6%，有 46 位員工於 20X7 年中離職。試作：甲公司 20X5 年至 20X7 年各年度與上述股份相關之分錄。（18 分）

115年 - 115 關務特種考試_三等_關稅會計（選試英文）：審計學#138989

114年 - 114 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#129580

114年 - 114 關務特種考試_三等_關稅會計（選試英文）：審計學#126588

113年 - 113 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#122100

112年 - 112 地方政府特種考試_三等_會計：審計學#118269

112年 - 112 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#118187

112年 - 112 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#116210

112年 - 112 高等考試_三級_會計：審計學#115682

112年 - 112 普通考試_會計：審計學概要#115483

112年 - 112 退除役軍人轉任公務人員特種考試_三等_會計：審計學#114957