二、加值型及非加值型營業稅法中，有關統一發票之下列事項如何規定？ (1)統一發票之種類及適用對象？（10分） (2)營業人對其他營業人銷售貨物或勞務，得按月彙總於當月底開立統一 發票，其程序及條件為何？（5分）

三、請就稅捐稽徵法有關核課期間與徵收期間的規定，回答下列問題： (1)何謂核課期間？如何計算？（4分） (2)何謂徵收期間？如何計算？（4分） (3)張三於 95 年 5 月 3 日申報 94 年度綜合所得稅，其核課期間應如何 計算？（2 分）

四、請就所得稅法與加值型及非加值型營業稅法之規定，說明滯報金如 何處罰？（10 分）

一、台北公司會計年度採曆年制，其 94 年以前 5 年並無虧損。下列為 94 年度及後續年度發生之部分事項（金額以新台幣為單位）： (1)該公司於 94 年 5 月 1 日購入機器一部，支付成本$6,000,000，依所得稅法規定，其殘價為成本之十分之一，採定率遞減法並依法定耐用年數 8 年計提折舊（折舊率 25%）。 (2) 94 年 7 月 1 日，購入小客車一輛，供總經理使用，共支付成本$3,600,000，採平均法並依法定耐用年數 5 年計提折舊。台北公司於 96 年 6 月 30 日以$1,600,000 出售該小客車。 (3)本年度分期付款銷貨（即約載分期付款售價）$10,000,000，其現銷價格為$8,000,000，銷貨成本為$6,500,000，採普通銷貨法認列當期銷貨損益，期末應收分期帳款金額為$6,000,000，未實現之利息收入為$800,000。 (4)假設台北公司 94 年度未經調整捐贈限額前之課稅所得（即各項收入及利益減各項費用及損失後之餘額，包括未調整限額前之捐贈在內）為$4,800,000。該公司除政治獻金外，並無其他捐贈。94 年度之捐贈包括對某一參選人政治獻金$200,000；對兩個政黨分別獻金$180,000 與$160,000。接受獻金之政黨，其上次立法委員選舉之平均得票率分別 2.3%及 5.2%。 請依上述資料回答下列問題:（請按所得稅申報時自行依法調整後金額回答，並列出計算式）（25分）(1)申報 94 年度所得稅時，該機器之折舊金額為何？ (2)申報 94 年度所得稅時，該小客車之折舊金額為何？ (3)申報 96 年度所得稅時，該小客車之出售資產損失為何？ (4)申報 94 年度所得稅時，應收分期帳款可提列呆帳上限金額為何？ (5)申報 94 年度所得稅時，捐贈金額為何？ 

二、請回答下列問題： (1)某甲經營便利商店，7、8 兩月份之銷售額（無免稅項目）為 500 萬元；進項稅額為 10 萬元，惟其中包括購買冷凍設備（耐用年限 5 年）而支出的營業稅 4 萬元，員工慶生禮物而支出的營業稅1 萬元；請問：某甲所經營的便利商店當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10 分） (2)某乙經營進出口貿易公司，11、12 月份出口金額為 1000 萬元，已支付之進項稅額為 30 萬元。另 11、12 月份進口彩色電視機 100 台，每台完納貨物稅後之價格為 1 萬元。請問：某乙所經營的貿易公司當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10分） (3)稅捐稽徵法第 6 章罰則訂有對「代徵人」違法時之處罰規定，請問：我國現行各種稅目中，有那些稅目設有「代徵人」之規定？（5 分） 

一、請依據我國所得稅法及相關法規，說明綜合所得稅納稅義務人未依規定自行辦理結算申 報而有課稅所得額者，有何處罰或補稅規定？（15 分）又若納稅義務人逾期自動補報並 補繳稅款時，有何優惠課稅規定？（5分）

二、兩稅合一制度實施後，請就所得稅法之相關規定，回答下列問題： 何種營利事業或機關、團體免予設置股東可扣抵稅額帳戶？（6分） 那些項目應計入股東可扣抵稅額帳戶？（8分） 那些項目應自股東可扣抵稅額帳戶中減除？（6分）

三、稅捐稽徵機關核發繳納通知書時，若遇納稅義務人行蹤不明或拒絕收受稅單時，應如何 將稅單合法送達？（10分）

一、依現行所得稅法之規定，營利事業之清算課稅所得如何計算？營利事業遇有解散、 廢止、合併或轉讓情事時，應於何時向該管稽徵機關辦理當期營利事業所得額之決 算申報？其在清算期間之清算所得，應如何報繳？試請說明之。（20 分）

二、星光酒吧為有女性陪侍之特種稅額計稅營業人，民國 97 年 3、4 月份申報營業額為 850,000元，酒類進貨進項稅額 5,000 元，菸類進貨進項稅額 3,020 元，飲料進項稅額 1,620元，支付水電費140,000元（稅額7,000元）、廣告費32,000元（稅額1,600元）、 薪資600,000元、交際費65,000元（稅額2,800元）及其他營業費用之進項稅額1,600元。 計算其申報 97 年 3、4 月份營業稅時所應報繳之稅額。（10 分）

三、依現行稅捐稽徵法之規定，納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐， 應由何人負繳納之義務？（10 分）

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114年 - 114 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#129590