58.針對 A 保單(為人壽保單，要保人與被保險人皆為陳董事長，受益人為甲君與乙君)與 B 保單(為人壽保單，要保人為陳董事長，被保險人為乙君，受益人為甲君)，在陳董事長死亡時之相關給付或價值，假設本 2 張保單「不」屬於財政部實質課稅原則之態樣，下列敘述何者正確？
(A) A 保單與 B 保單，皆不列入陳董事長之遺產
(B) A 保單與 B 保單，皆須列入陳董事長之遺產
(C)僅 A 保單須列入陳董事長之遺產，B 保單不列入陳董事長之遺產
(D)僅 B 保單須列入陳董事長之遺產，A 保單不列入陳董事長之遺產

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統計： A(4), B(4), C(7), D(42), E(0) #3709822

lange

B1 · 2026/06/30

#7425736

正確答案是 (D) 僅 B 保單須列入陳董事長之遺產，A 保單不列入陳董事長之遺產。

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核心法規解析

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A 保單（不計入遺產）：ㅤㅤ

狀態：要保人與被保險人皆為陳董事長，陳董事長死亡時，保險公司給付身故理賠金。

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法規：依據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。

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B 保單（必須計入遺產）：ㅤ

狀態：要保人為陳董事長，被保險人為乙君。陳董事長死亡時，被保險人（乙君）依然生存，因此保險公司此時不給付身故理賠金，而是保單契約繼續有效。

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法規：由於要保人（陳董事長）具有變更受益人、解約退還解約金等財產上之權利，該保單在陳董事長死亡時，屬於其留下來具有財產價值的「權利」。因此，必須依陳董事長死亡當日的「保單價值準備金」，併入陳董事長的遺產總額課徵遺產稅。